光环新网（300383）2024年年报关键审计项：收入的确认、商誉的减值

据证券之星公开数据整理，近期光环新网（300383）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 本年度光环新网公司收入确认会计政策及账面金额信息见财务报表附注三、32及附注五、43。
• 光环新网公司及其子公司主要从事云计算、IDC及其增值服务等，收入主要来源于国内。
• 2024年度光环新网公司实现营业收入728,121.03万元，比2023年度785,546.32万元减少7.31%，其中，云计算及其相关服务收入510,210.16万元、IDC及其增值服务收入208,903.47万元，分别占营业收入比重70.07%和28.69%。
• 营业收入是光环新网公司利润表的重要科目和主要利润来源，影响光环新网公司的关键业绩指标，收入确认的准确和完整对利润的影响较大，因此我们将收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试管理层与收入确认相关的内部控制，识别收入确认的关键控制点，抽样测试相关内部控制设计的合理性及运行的有效性；
2. 与管理层访谈并选取样本检查销售合同，结合有关业务流程及合同约定的业务计费方式、服务内容等检查收入确认政策是否符合企业会计准则的有关规定，前后期是否一致；
3. 结合收入类型对营业收入以及毛利情况实施分析程序，判断本期收入金额是否出现异常波动的情况；
4. 获取收入台账、合同、其他应收单、客户费用确认邮件及云计算账单等，结合应收账款、合同负债，对收款额、服务期间、每月摊销金额进行复核，核查收入确认期间及金额是否准确；检查本年度销售回款的银行单据；
5. 针对新增及当期收入发生额较大的客户，选取样本执行函证程序，以确认本期销售金额及期末应收账款余额。查询部分客户工商信息确认与客户交易的真实性；
6. 进行截至性测试，针对资产负债表日前后确认的销售收入选取样本，核对合同、费用确认单、付款通知书等支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
7. 从营业收入记录中选取样本执行抽样测试，检查支持性文件是否齐全。

二、商誉的减值

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注五、18所示，光环新网公司截至2024年12月31日的商誉账面原值243,466.59万元，商誉减值准备135,116.76万元，商誉账面净值108,349.83万元。
• 根据财务报表附注三、25所述的会计政策，光环新网公司管理层需要每年年度终了对商誉进行减值测试。
• 在确定商誉减值准备时涉及重大的管理层判断，尤其在预计包含商誉的资产组及资产组组合的可收回金额方面存在固有不确定性。
• 由于商誉金额重大且减值测试过程较为复杂，同时涉及管理层重大判断，由此我们将商誉的减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价管理层与商誉减值相关的关键内部控制，复核光环新网对商誉减值迹象的判断；
2. 根据相关规定，分析公司管理层对商誉所属资产组的认定和进行商誉减值测试时采用的关键假设和方法，检查相关的假设和方法的合理性；
3. 获取管理层聘请的外部评估机构的评估报告，对估值模型与评估专家进行沟通咨询，并对关键参数的设置与选取进行分析性复核，分析采用的减值测试方法与评估价值类型是否匹配；
4. 复核评价管理层预测时所使用的关键参数，分析预计未来现金流量的现值主要参数和公允价值减处置费用法主要参数是否合理；
5. 将管理层在上年计算预计未来现金流量现值时采用的估计与本年实际情况进行比较，以考虑管理层预测结果的历史准确性；
6. 获取并复核管理层编制的商誉所属资产组可收回金额的计算表，比较包含商誉资产组可收回金额和账面价值，确认是否存在商誉减值情况及减值金额；
7. 根据商誉减值测试结果，检查和评价商誉的列报和披露是否准确和恰当。

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