科创新材（833580）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期科创新材（833580）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截至2024年12月31日：
• 应收账款余额为10,754.36万元
• 坏账准备为1,321.88万元
• 相关信息披露详见附注三（十一）及附注五（四）
• 重要性：
• 应收账款账面价值占总资产比例26.07%，账面价值较高，对财务报表影响较为重大
• 坏账准备的计提涉及管理层的专业判断

审计应对

1. 对公司信用政策及应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行了评估
2. 基于历史损失经验并结合当前状况，复核公司确定预期信用损失率的合理性
3. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，综合评价应收账款坏账准备计提的合理性
4. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，结合合同约定的信用期限，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；重新计算坏账准备计提金额是否准确

二、收入确认

项目内容

• 关于收入确认的会计政策：见附注三（二十一）
• 本期收入披露：见附注五（三十一）
• 2024年度营业收入：11,511.53万元
• 重要性：
• 收入是公司的关键业绩指标之一
• 存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险

审计应对

1. 了解和测试与收入确认相关的关键内部控制设计的合理性和运行的有效性
2. 与管理层访谈并选取样本检查销售合同，了解公司在销售商品及提供劳务履行相关合同中的履约义务、客户取得相关商品或服务的控制权的条款及安排，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求
3. 对公司销售政策进行了解、分析，对主要产品及变化较大产品的变动原因进行分析，同时分析毛利率波动的合理性
4. 按照产品类别将销售数量与成本结转数量进行对比分析，以判断是否存在多确认收入或少结转成本的情形
5. 对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、销售出库单和收货签收单，核实收入确认是否真实、准确
6. 对本年记录的客户选取样本，对其交易金额和往来款项进行函证，以核实收入确认的完整性和真实性
7. 就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对收货签收单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间

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