华电能源（600726）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、发电、供热资产的减值测试

据证券之星公开数据整理，近期华电能源（600726）发布2024年年报，该份财报由天职国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 营业收入的确认

项目内容

• 会计政策：参见附注三、（三十）收入，具体数据参见附注六、（四十六）营业收入、营业成本。
• 描述：2024年度华电能源营业收入为1,815,082.63万元，主要来源于电力、热力、煤炭等产品的销售，销售收入在客户取得相关商品的控制权时确认。营业收入是利润表的重要项目，营业收入确认的时点和确认金额的准确性将影响华电能源的利润指标。

审计应对

1. 了解和评价管理层对于营业收入确认关键内部控制的设计、实施和执行的有效性；
2. 对营业收入执行分析性程序，对报告期内各月度的营业收入、成本、毛利率变动情况进行分析；
3. 了解和评价公司营业收入确认时点，通过抽样的方式检查各类销售合同，基于现行会计准则的要求，识别合同条款中对于控制权转移时点的界定是否与管理层确认收入的时点一致；
4. 通过审计抽样的方式对销售客户进行函证，确认报告期间的交易金额及期末应收款余额；对于未回复的函证，通过相关替代程序检查相关交易的金额以及应收款项的期后回款情况；
5. 对营业收入执行细节测试，通过审计抽样的方式将报告期间发生的销售交易，选取销售合同、销售发票、发货单、结算单、客户签收单或运输单据等有关资料进行检查，以判断相关收入的确认是否准确；
6. 对营业收入执行截止测试，检查营业收入的确认是否计入正确的会计期间。

2. 发电、供热资产的减值测试

项目内容

• 会计政策：参见附注三、（二十四）长期资产减值，具体数据参见附注六、（十五）固定资产。
• 描述：华电能源2024年期末固定资产账面价值为1,555,299.42万元，对财务报表影响重大。在确定发电、供热资产的可收回金额时，需管理层在合理有据的基础上综合考虑各种因素作出会计估计，这涉及管理层的重大判断，具有一定的复杂性。

审计应对

1. 了解并评估华电能源发电、供热资产减值测试相关内部控制设计和执行的有效性；
2. 结合华电能源发电、供热资产的实际运行状况，评估其是否存在减值迹象；
3. 评价管理层聘请的外部估值专家的专业胜任能力和独立性；
4. 复核管理层减值测试所依据的基础数据的合理性；
5. 评估管理层减值测试中所采用的关键假设及判断的合理性；
6. 验证发电、供热资产减值测试模型计算的准确性。

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