中触媒（688267）2024年年报关键审计项：特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中触媒（688267）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入确认

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、25收入确认原则和计量方法和附注五、38营业收入及营业成本所示。
• 中触媒公司营业收入类型包括特种分子筛及催化剂系列产品收入、非分子筛催化剂系列产品收入和技术收入等。
• 本期特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入为65,296.04万元，占中触媒公司营业收入的97.95%。
• 由于特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入对财务报表的影响重大，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有控制风险和重大错报风险。

审计应对

1. 向治理层、管理层进行询问，评价管理层诚信及舞弊风险。
2. 了解与特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
3. 检查销售合同，识别与特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入确认相关的商品控制权转移、主要风险和报酬转移相关的条款，评价特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入确认政策是否符合企业会计准则规定。
4. 执行分析程序，包括对特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，判断特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入和毛利率变动的合理性。
5. 对于特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品内销收入，检查销售合同、订单、销售发票、出库单、运输记录及客户签收单、回款等；对于特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等。
6. 对应收账款和营业收入实施函证程序，向主要客户进行函证，以确认应收账款余额和特种分子筛及催化剂系列、非分子筛催化剂系列产品收入金额的真实性和准确性。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 相关信息披露详见财务报表附注三、10金融工具和附注五、4应收账款所示。
• 中触媒公司截至2024年12月31日，应收账款账面余额22,699.64万元，坏账准备余额2,635.11万元。
• 由于应收账款占期末资产比例较高，且应收账款减值涉及重大管理层判断，因此，我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估并测试与公司信用政策及应收账款管理相关的关键内部控制，复核相关内部控制设计是否合理并得到有效执行。
2. 复核管理层在评估应收账款的可收回性方面的判断及估计，包括管理层确定划分应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 根据现行的会计准则要求，参照历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的判断，评估管理层所采用的预期信用损失率是否恰当。
4. 执行应收账款函证程序及检查客户历史回款和期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
5. 获取中触媒公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，账龄划分是否正确，重新计算坏账计提金额是否准确。

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