天顺风能（002531）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期天顺风能（002531）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、27.收入确认原则和计量方法”附注“五、42.营业收入”。
• 天顺风能主要从事电力设备类产品的生产和销售，公司主要产品收入确认需要满足以下条件：
  1. 内销：以货物发出、客户验收确认的当天作为控制权发生转移并确认销售收入。
  2. 外销：根据与客户约定的不同结算模式，满足以下一个或多个条件时确认收入：
  3. 根据合同规定将货物发出；
  4. 开具销售发票；
  5. 完成出口报关手续，并取得报关单；
  6. 货物已被搬运到车船或其他运输工具之上，并取得装运提单；
  7. 满足销售合同所约定的其他内容并获得对方确认后。
• 天顺风能2024年度合并营业收入金额为486,037.46万元，由于收入金额重大，为合并利润表重要组成项目，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

• 我们了解、评估并测试了天顺风能与销售收款相关的内部控制的设计和运行的有效性；
• 实施收入明细检查程序，抽取收入明细表，检查销售合同、客户签收单等，核实收入确认是否与披露的会计政策一致；
• 对销售回款情况进行检查，包括期后回款情况，并检查销售回款的银行单据是否与账面记录一致；
• 结合应收账款和预收款项，执行函证程序，我们保持对发函和回函的过程进行控制，函证应收账款或预收款项余额及本期销售数量；
• 对收入进行完整性检查，抽取发货明细，检查营业收入明细账和客户签收单；
• 对资产负债表日前后发货单、收入明细账等进行检查，分析是否存在跨期收入；
• 实施期后检查，确认期后是否存在大额销售退回；
• 对外销收入，检查海关的电子口岸信息，检查出口报关情况。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 参见财务报表附注“三、11.金融工具”及附注“五、4.应收账款”。
• 天顺风能2024年12月31日合并应收账款账面余额为505,306.52万元，坏账准备为50,844.98万元，天顺风能应收账款的账面价值对于财务报表具有重要性。
• 天顺风能以应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，应收账款坏账准备的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断，实际情况有可能与管理层的判断存在差异。
• 因此，我们将应收账款坏账准备的计提认定为关键审计事项。

审计应对

• 我们对天顺风能应收账款管理相关内部控制的设计和运行有效性进行评估和测试；
• 我们取得了2024年12月31日应收账款账龄明细表，通过核对记账凭证、发票等支持性记录检查了应收账款账龄明细表的准确性；
• 对于金额较大、账龄较长的应收账款，我们与管理层进行了访谈，了解了主要债务人的信息以及管理层对于其可回收性的评估；
• 我们检查了历史还款记录以及期后还款的相关信息；
• 我们选取样本对应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与天顺风能账面记录的金额进行了核对；
• 我们通过公开渠道查询与债务人或其行业发展状况有关的信息，以识别是否存在影响天顺风能应收账款坏账准备评估结果的情形；
• 我们结合营业收入审计，通过检查销售合同、客户签收单等对应收账款存在认定进行确认；
• 根据天顺风能披露的应收款项的减值测试方法及坏账准备计提方法，结合账龄分析程序，我们对应收账款期末余额坏账准备的计提执行重新计算程序。

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