龙洲股份（002682）2024年年报关键审计项：商誉减值测试、应收款项减值

据证券之星公开数据整理，近期龙洲股份（002682）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值测试

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，龙洲股份商誉的原值为109,700.87万元，商誉减值准备余额为75,963.88万元。
• 根据企业会计准则的规定，管理层需要在每个资产负债表日对商誉进行减值测试。
• 商誉的账面价值对财务报表影响重大，且商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，例如对资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计。
• 该等估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设会对评估的商誉之可收回价值有很大的影响。

审计应对

1. 了解并测试商誉评估的内部控制，以评价其设计与运行的有效性。
2. 评价管理层委聘的外部估值专家的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 关注与商誉相关资产组的划分，以及评估减值测试方法的适当性。
4. 测试管理层减值测试所依据的基础数据，评估管理层减值测试中所采用关键假设及判断的合理性，以及了解和评价管理层利用其估值专家的工作，与管理层聘请的外部评估机构专家等讨论商誉减值测试过程中所使用的关键评估的假设、参数的选择、预测未来收入及现金流折现率等的合理性。
5. 验证商誉减值测试模型的计算准确性。
6. 检查相关商誉披露是否适当。

二、应收款项减值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，龙洲股份应收账款的原值为115,842.03万元，坏账准备余额为17,513.89万元；其他应收款的原值为38,798.33万元，坏账准备余额为16,201.43万元；合同资产的原值为84,755.54万元，减值准备余额为9,675.98万元。
• 应收款项金额重大，且管理层在确定应收款项坏账准备时需要运用重要会计估计和判断。
• 若应收款项不能按期收回或无法收回形成坏账对财务报表影响重大。

审计应对

1. 对与应收款项日常管理及可收回性评估相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评估及测试。
2. 通过查阅销售合同、比较以往货款的回收情况、比较同行业坏账准备计提的会计估计等程序，了解和评价管理层对应收款项坏账准备计提的会计估计是否合理。
3. 抽样检查了管理层评估客户财务和经营情况的支持性证据，包括：通过国家企业信用信息公示系统及其他公开信息查询系统查询客户的资质背景及经营现状，并与管理层的记录进行对比；执行应收款项函证程序及检查期后回款情况，评价应收款项坏账准备计提的合理性；获取公司股权抵押合同、抵押物价值评估报告、抵押权利登记等，分析应收款项的可回收金额。
4. 对管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收款项进行了抽查，评价管理层坏账准备计提的合理性。
5. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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