中瓷电子（003031）2024年年报关键审计项：关联方及关联交易、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期中瓷电子（003031）发布2024年年报，该份财报由大华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、关联方及关联交易

项目内容

• 事项描述
• 中瓷电子2024年度与关联方采购和销售金额较大，关联交易的真实性、交易价格的公允性会对财务报表产生重要影响。
• 涉及的关联方交易类型多样，可能存在没有在财务报表附注中披露所有的关联方关系和关联方交易的风险。
• 因此，将关联交易的真实性、公允性及关联方关系及其交易披露的完整性作为关键审计事项进行关注。
• 参阅财务报表附注十二、关联方及关联交易。

审计应对

1. 了解和评估内部控制
2. 了解和评估中瓷电子识别和披露关联方关系及其交易的内部控制，并对关联交易内部控制的设计和执行有效性进行评价。
3. 获取关联方关系清单
4. 获取中瓷电子管理层提供的关联方关系清单，将其与其他渠道获取信息进行核对，并结合对销售、采购和其他合同的检查，以识别是否存在未披露的关联方关系及交易。
5. 核对交易数据
6. 获取中瓷电子管理层提供的关联方交易发生额及往来余额明细，与财务系统中记录数据进行核对，检查交易相关协议、商品出入库单、发票、收付款单据等原始凭证，结合函证、监盘等程序验证关联交易是否真实发生和关联方交易发生额及余额是否正确。
7. 比较交易价格
8. 将对关联方的交易价格与对非关联方同类产品的交易价格或同类产品市场价格进行比较，判断交易价格是否公允。
9. 检查董事会文件
10. 检查中瓷电子董事会文件，确认关联方交易事项及规模是否在董事会许可范围之内。
11. 核对披露信息
12. 将上述关联方关系、关联方交易发生额及余额与财务报表附注中披露的信息进行核对。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 中瓷电子主要从事电子陶瓷材料及元件、第三代半导体器件及模块系列产品的生产、研发和销售。
• 2024年度中瓷电子主营业务收入为257,757.90万元。
• 销售收入系中瓷电子关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。
• 因此，将中瓷电子的电子陶瓷材料及元件、第三代半导体器件及模块系列产品销售收入的确认，识别为关键审计事项。
• 参阅财务报表附注三（三十四）及附注五注释39。

审计应对

1. 了解销售业务流程
2. 了解中瓷电子销售业务流程，对销售、收款相关内部控制进行了解和测试，确认相关内部控制的存在和有效性。
3. 执行分析程序
4. 执行分析程序，对报告期内收入及毛利率进行分析，检查变动情况，并分析波动的合理性。
5. 核对原始凭证
6. 获取收入明细账，抽样检查和核对销售合同或订单、产品出库单、发运凭证、发票、出口报关单等原始凭证。
7. 针对国内销售收入，合同中约定检验条款的，核对主要客户验收单，确认已经客户检验或已超过约定的质量异议期,已记录的销售收入符合确认条件。
8. 针对出口销售收入，比对销售合同或订单中约定的贸易条款，将销售记录与出口报关单、货运提单、销售发票、海关出口货物清单等出口销售单据进行核对。
9. 函证主要客户
10. 对主要客户的销售品种、数量、金额执行函证程序，检查回函情况，与中瓷电子财务记录进行核对。
11. 评估披露情况
12. 评估管理层对收入的财务报表披露是否恰当。

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