朗科智能（300543）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值

据证券之星公开数据整理，近期朗科智能（300543）发布2024年年报，该份财报由政旦志远(深圳)会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注三、(三十三)及附注五、注释39 所述，2024年度公司营业收入1,622,839,167.08元。
• 公司主要销售电子智能控制器，销售金额重大且为关键业绩指标。
• 公司国内销售分为交款提货(现销)和先发货后收款(赊销)两种方式，其中先发货后收款销售是公司国内销售的主要方式。
• 在先发货后收款销售方式下，公司按订单约定的交货期分次送货，并在与买方约定的对账日，将上一对账日至本对账日期间买方收到的货物与买方进行核对(核对内容包括品种、数量及金额等)，双方核对无误后，风险和报酬及控制权转移给买方，公司在对账日确认销售收入实现。
• 在对账确认收入的模式下，可能存在通过调节对账期间从而使公司提前确认收入的情况。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评价公司销售与收款相关的内部控制制度，并对关键控制执行控制测试。
• 通过检查主要销售合同相关条款及与管理层访谈，对收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估收入的确认政策。
• 执行细节测试，抽样检查销售合同、发货单、销售发票、签收单、对账单、出口报关单等收入确认的支持性文件，将当期的出口销售收入数据与中国电子口岸系统出口报关数据进行核对，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
• 分析主要产品销售结构变动的合理性，与历史同期、同行业毛利率对比，分析主要产品、主要客户毛利率变动，复核销售收入的合理性。
• 针对收入主要客户以及期末应收账款余额较大的客户，函证财务报表截止日的应收账款余额及报告期的销售额。
• 对营业收入执行截止测试，检查对账单对账确认期间货物是否已发出并签收，检查公司的收入确认是否记录在正确的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 事项描述
• 如合并财务报表附注三、(十三)及附注五、注释3所述，截至2024年12月31日，公司应收账款余额446,911,203.16元，坏账准备金额30,554,013.76元，账面价值较高。
• 管理层定期对重大客户进行单独的信用风险评估。对该等评估重点关注客户的历史结算记录及当前支付能力，考虑客户自身及其所处行业的经济环境的特定信息，并适当考虑前瞻性信息。
• 对于无须进行单独评估或单独评估未发生减值的应收款项，管理层在考虑该等客户账龄分析及发生减值损失的历史记录基础上，结合前瞻性信息实施了以预期信用损失为基础的组合减值评估。
• 因应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 审计程序
• 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
• 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；根据具有类似信用风险特征组合的历史信用损失经验及前瞻性估计，评价管理层编制的应收账款账龄与违约损失率对照表的合理性。
• 测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
• 分析计算公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
• 获取公司坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账计提金额是否准确。
• 评估管理层对应收账款坏账准备的披露是否恰当。

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