百邦科技（300736）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值测试

据证券之星公开数据整理，近期百邦科技（300736）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度，合并财务报表中的营业收入为人民币475,649,563.95元，其中，联盟业务收入为人民币404,607,699.08元，占收入总额的比例为85.06%。收入的金额对于合并财务报表整体而言重大，且收入是关键绩效指标之一，交易零散且频繁，收入产生错报的固有风险较高。

审计应对

• 与管理层访谈，了解业务模式；
• 了解、测试和评价与收入确认相关的内部控制；
• 询问管理层，查阅合同条款，评价关于收入确认方法和时点的会计政策是否符合企业会计准则的规定；
• 执行收入细节测试，抽样检查各类型销售收入对应的订单信息、工单信息、结算单据、追踪自发货记录至客户签收记录全流程物流信息，并将收款情况核对至银行流水；
• 抽样选取客户，对收入交易额及应收账款余额执行函证程序；
• 对加盟商进行结构对比分析，抽样选取加盟商进行背景调查及实地走访，检查是否存在关联关系，比对向加盟商销售商品情况与加盟商自身实际创建维修订单及耗用情况；
• 按照各收入类型执行针对收入与毛利率的分析性复核程序；
• 执行收入截止性测试，复核各类型收入是否确认于恰当的会计期间；
• 复核收入在财务报表中的披露。

2. 商誉减值测试

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表中针对收购上海百华悦邦电子科技有限公司（以下简称“上海百华”）确认的商誉原值为人民币25,695,430.44元，已经计提商誉减值准备人民币10,197,574.26元。根据企业会计准则，管理层至少须每年对商誉进行减值测试。管理层分析认为，被收购的子公司构成单独的资产组，并将商誉分配至相对应的子公司以进行商誉减值测试。减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。由于减值测试中涉及管理层的重大会计判断和估计，并运用收入增长率、毛利率和折现率等关键假设，该等判断和估计受到管理层对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的判断和估计会对可收回金额产生重大的影响。

审计应对

• 测试和评价与商誉减值测试相关的内部控制的设计及执行的有效性；
• 了解和评价管理层减值测试方法及是否一贯应用；
• 检查现金产出单元的确认，复核商誉减值测试中资产组/资产组组合的认定；
• 引入内部估值专家的复核工作评价未来现金流量预测所采用的模型；
• 检查减值测试模型中使用的基础数据的依据，包括历史实际数据以及管理层批准的财务预算；
• 复核管理层所采用的下列关键假设：对于收入增长率及预计毛利率，对比历史实际经营结果并对以前年度预测实际实现情况进行回顾检查；对于折现率，引入内部估值专家的复核工作，评价管理层采用的折现率；
• 对减值测试中使用的关键假设进行敏感性分析，评估关键假设变动对商誉减值测试的影响；
• 复核商誉减值测试在财务报表相关附注中的披露。

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