英杰电气（300820）2024年年报关键审计项：收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期英杰电气（300820）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

• 收入规模及变化：2024年度英杰电气主营业务收入为17.77亿元，较上年增长0.51%。
• 收入确认方式：
• 需要安装调试的业务以客户签署调试验收报告为依据进行收入确认。
• 不需要安装调试的业务由客户签署到货签收单进行收入确认。
• 风险提示：由于营业收入是英杰电气关键业绩指标之一，且年末存在较大金额的已发货未达到收入确认条件的发出商品，存在管理层为了达到特定目标或期望而调控收入确认时点的重大错报风险。

审计应对

1. 了解、测试和评价公司与销售与收款循环相关的内部控制的设计和运行有效性。
2. 了解和评价公司收入确认政策的合理性。
3. 结合行业和公司实际情况，执行分析性复核程序，判断收入和毛利率变动的合理性。
4. 选取已发货未调试验收完毕的发出商品执行现场监盘或函证程序，以确定发出商品是否处于安装调试阶段。
5. 向主要客户函证应收款项余额及销售交易额，并检查与收入相关的销售合同、销售发票、货物运输单、货物签收单、调试验收报告等文件，评估收入确认的真实性、准确性。
6. 对资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，检查收入确认的相关依据文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2. 存货的存在性、计价和分摊的准确性事项

项目内容

• 存货规模及变化：2024年12月31日英杰电气存货账面余额为16.06亿元，较上年末下降12.76%；存货中发出商品余额为10.79亿元，占存货余额比例为67.18%。
• 风险提示：由于公司存货余额较大，账面价值占资产总额的比例接近40%，而存货余额主要由发出商品构成，其存在性、计价和分摊的准确性可能存在重大错报风险。

审计应对

1. 了解、测试和评价公司生产与仓储循环内部控制制度设计和执行的有效性。
2. 对期末原材料、库存商品及在产品、发出商品进行监盘，以确认存货的存在性以及状态。
3. 对存货结存的合理性、余额变动的合理性、期末期初结存单价变动的合理性执行分析程序。
4. 抽查存货采购入库相关的合同、入库单、发票等原始单据，以确认存货入库金额的准确性。
5. 对原材料及库存商品的发出选取样本进行计价测试，以确认存货发出计价的准确性。
6. 检查生产成本归集与分配的准确性，分配方法及口径的一贯性，抽取生产成本计算单进行分析性复核，确认生产成本计算的准确性。
7. 抽取大额发出商品余额对应的销售合同、出库单、物流运单进行检查，确认发出商品的存在性以及结合预收款余额分析判断发出商品是否已达到验收状态或实际已完成验收。
8. 对于大额且发出时间较长的发出商品，了解未结转原因并评价其合理性。
9. 根据公司存货跌价准备计提政策，对存货跌价准备余额计提的合理性和准确性进行分析性复核。
10. 执行存货收发的截止性测试。

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