浩洋股份（300833）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期浩洋股份（300833）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 浩洋股份的销售收入主要来源于销售舞台娱乐灯光设备、建筑照明设备和桁架。
• 2024年度合并报表营业收入为121,195.20万元。
• 由于营业收入是关键业绩指标之一，且存在可能操纵收入以达到特定目标或预期的固有风险，因此，我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解及评价与收入确认事项有关的内部控制设计的合理性，并测试关键控制执行的有效性。
2. 执行分析性程序，对比分析收入的年度、分产品的变化，分析主要产品的售价、成本及毛利变动。
3. 检查主要客户销售合同相关条款，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
4. 对收入的发生认定进行测试，检查交易涉及的客户订单、发货单、物流单、签收单、验收单、增值税发票、海关报关单、提单等重要凭证。
5. 对于出口销售，利用中国电子口岸系统查询有关信息与账面销售记录、出口报关单、销售发票等出口信息进行核对，核实出口收入的真实性。
6. 选取样本向客户实施函证程序，询证发生的销售额及货款结算余额，并对部分主要客户进行访谈。
7. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，检查主要客户与浩洋股份及主要关联方是否存在关联关系。
8. 执行销售收入的截止性测试，就资产负债表日前后记录的收入交易，选取样本，核对出库单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

二、应收账款减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，浩洋股份应收账款余额27,821.61万元，坏账准备余额3,485.46万元。
• 应收账款坏账准备余额反映了管理层采用《企业会计准则第22号 -金融工具确认和计量》预期信用损失模型，在报表日对预期信用损失作出的最佳估计。
• 由于应收账款金额较大，且管理层在确定应收账款减值时作出了重大判断，因此我们将应收账款减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解浩洋股份信用政策、应收款项管理相关内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取应收账款坏账准备计提政策及访谈管理层等方式，评估应收账款坏账准备的计提政策的合理性及一贯性。
3. 评估管理层使用的预期信用损失计算方法是否符合会计准则要求，并重新计算管理层对于应收款项预期信用损失的计算。
4. 评估管理层在前瞻性信息预测中考虑的因素的合理性。
5. 对于单项评估的应收款项，选取样本复核了管理层评估信用风险以及预期信用损失金额的依据，包括管理层结合客户经营情况、市场环境、历史还款情况等对信用风险作出的评估。
6. 对于按照组合评估的应收款项，选取样本复核了组合账龄的准确性、信用记录等关键信息。复核管理层对组合的划分以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性。
7. 分析计算资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分。
8. 选取样本对应收款项实施了函证程序，并将函证结果与浩洋股份记录的金额进行了核对。
9. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
10. 对应收账款余额较大及账龄时间长的客户，与管理层进行沟通了解账龄时间长的原因以及管理层对于其可回收性的评估，同时通过公开渠道查询与债务人有关的信息，获取相关法院诉讼及判决文件，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形。

三、存货跌价准备

项目内容

• 截至2024年12月31日，浩洋股份存货余额29,156.75万元，存货跌价准备余额1,982.36万元。

审计应对

1. 了解、测试及评价管理层与存货相关的关键内部控制的设计和执行的有效性。
2. 对存货执行监盘程序，检查存货的数量及状况等。
3. 获取并且评价公司计提存货跌价准备相关假设和方法，通过比较同类产品最近销售单价、历史销售费用和相关税费等关键参数，检查分析管理层估计的合理性，并对存货跌价准备进行了重新计算，测试计提的准确性。
4. 取得存货的库龄清单，对其进行了分析性程序，判断是否存在长库龄导致存货可变现净值降低的风险。

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