三维天地（301159）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期三维天地（301159）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

(一) 收入确认

项目内容

• 收入确认的会计政策及收入的分析：请参阅财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（二十五）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（三十一）。
• 2024年度确认的合并报表营业收入金额：33,317.56万元。
• 关键业绩之一：收入是三维天地的关键业绩之一，存在管理层为了达到特定目标或满足期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试与收入确认相关的关键内部控制：设计和运行有效性。
2. 选取样本检查销售合同：识别相关商品或服务控制权转移的时点，评价收入确认具体方法和时点是否符合企业会计准则的规定。
3. 实施分析性程序：识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 执行细节测试：选取样本检查收入确认相关的支持性文件，包括中标通知书、销售合同、产品签收单、验收报告及收款单据等。
5. 选取样本客户询证：本期交易金额、验收时间、往来余额。
6. 选取样本客户进行现场访谈。
7. 进行截止性测试：就资产负债表日前后记录的收入交易。

(二) 应收账款的减值

项目内容

• 请参阅：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”注释（十）所述的会计政策及“五、合并财务报表项目附注”注释（三）。
• 2024年12月31日合并财务报表中应收账款账面余额：32,088.79万元，坏账准备金额为7,913.63万元。
• 管理层在确定应收账款减值时需作出重大判断。

审计应对

1. 了解、评估和测试与应收账款管理及确定应收账款坏账准备相关的内部控制：设计和运行有效性。
2. 了解评价公司坏账计提政策：是否符合企业会计准则规定、公司实际情况及行业惯例。
3. 复核管理层对应收账款进行减值测试的相关考虑及客观证据：关注管理层是否充分识别已发生减值的项目；复核用于确认坏账准备的信息，包括检查账龄计算的正确性、以往收款情况、期后收款、回顾性复核公司过往预测的准确性。
4. 对于以组合为基础预期信用损失的应收账款：评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；测试管理层使用数据的准确性以及对应计提坏账准备的计算是否准确。
5. 选取样本实施函证程序：并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。
6. 通过公开信息查询主要客户的背景信息、信用状况等情况：分析其风险状况与公司判断是否存在重大不一致情况。
7. 检查期后回款情况。

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