杭州柯林（688611）2024年年报关键审计项：应收账款减值、存货可变现净值等

据证券之星公开数据整理，近期杭州柯林（688611）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十一)及五(一)3。
• 截至2024年12月31日：
• 应收账款账面余额为人民币19,850.87万元
• 坏账准备为人民币1,460.87万元
• 账面价值为人民币18,390.00万元
• 管理层处理：根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
• 确定为关键审计事项的原因：应收账款金额重大，且应收账款减值测试涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就坏账准备所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层确定的应收账款预期信用损失率的合理性，包括使用的重大假设的适当性以及数据的适当性、相关性和可靠性；测试管理层对坏账准备的计算是否准确。
5. 结合应收账款函证以及期后回款情况，评价管理层计提坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、存货可变现净值

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)及五(一)6。
• 截至2024年12月31日：
• 存货账面余额为人民币7,640.63万元
• 跌价准备为人民币1,113.77万元
• 账面价值为人民币6,526.87万元
• 存货计量方式：采用成本与可变现净值孰低计量。
• 管理层处理：按照估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定可变现净值。
• 确定为关键审计事项的原因：存货金额重大，且确定存货可变现净值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 针对管理层以前年度就存货可变现净值所作估计，复核其结果或者管理层对其作出的后续重新估计。
3. 选取项目评价存货估计售价的合理性，复核估计售价是否与销售合同价格、历史数据等一致。
4. 评价管理层对存货至完工时将要发生的成本、销售费用和相关税费所作估计的合理性。
5. 测试管理层对存货可变现净值的计算是否准确。
6. 结合存货监盘，识别是否存在库龄较长、型号陈旧、产量下降、生产成本或售价波动、技术或市场需求变化等情形，评价管理层就存货可变现净值所作估计的合理性。
7. 检查与存货可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、收入确认

项目内容

• 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十三)及五(二)1。
• 营业收入来源：主要来自于电网数字化智能感知产品、储能设备的销售以及电力相关技术服务。
• 2024年度：营业收入为人民币54,137.03万元。
• 确定为关键审计事项的原因：营业收入是杭州柯林公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 按产品、客户等对营业收入和毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因。
4. 对于产品销售收入与电站运营收入，选取项目检查相关支持性文件，包括招投标文档、销售合同、订单、销售发票、销售发货单、产品签收单或安装验收单、电费结算单等；对于电力相关技术服务收入，选取项目检查相关支持性文件，包括销售合同、销售发票、验收报告等。
5. 结合应收账款函证，选取项目函证销售金额。
6. 实施截止测试，检查收入是否在恰当期间确认。
7. 获取资产负债表日后的销售退回记录，检查是否存在资产负债表日不满足收入确认条件的情况。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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