申科股份（002633）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提

据证券之星公开数据整理，近期申科股份（002633）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 申科股份公司主要从事厚壁滑动轴承及部套件等产品的研发、生产与销售等业务。
• 2024年度实现的营业收入为32,424.05万元，较上年增长18.70%。
• 由于营业收入为关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试了关键控制流程的运行有效性。
2. 按客户类型选取、检查销售合同，审阅主要合同条款，并结合对申科股份公司及其客户相关人员就销售业务流程的访谈，评价收入确认的具体方法是否符合企业会计准则的规定。
3. 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对于内销收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、出库单、送货单、验收开票通知函和销售发票等；对于外销收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，并以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件。
5. 以抽样方式向客户函证本期销售额和应收账款期末余额，对未回函项目实施替代性审计程序。
6. 对重要或异常客户进行走访，对主要客户期后回款情况进行检查，以核实收入确认的真实性。
7. 选取临近资产负债表日前后确认收入的会计记录和验收开票通知函等支持性文件执行双向核对，评价营业收入是否确认在恰当的会计期间。
8. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日止，申科股份公司应收账款账面余额为15,510.99万元，已计提的坏账准备金额为1,325.39万元，账面价值为14,185.60万元。
• 由于应收账款坏账准备对财务报表影响重大，同时涉及管理层的重大会计估计和职业判断。

审计应对

1. 了解与应收账款坏账准备计提相关的内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试了关键控制流程的运行有效性。
2. 检查涉及应收账款的相关财务指标，并与申科股份公司以前年度财务指标、同行业同期相关财务指标进行对比分析，判断是否存在重大异常。
3. 了解申科股份公司的应收账款信用政策、行业特点及信用风险特征，复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合、根据历史信用损失经验及前瞻性调整确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的可靠性和完整性，并重新计算账准备计提金额是否准确。
5. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
6. 结合应收账款函证和期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
7. 检查与应收账款坏账准备计提相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报和披露。

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