众合科技（000925）2024年年报关键审计项：营业收入的确认、应收账款与合同资产减值等

据证券之星公开数据整理，近期众合科技（000925）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 2024年度众合科技公司合并利润表中营业收入为202,379.36万元。
• 由于营业收入是众合科技公司关键业绩指标之一，收入的确认与计量涉及重大会计判断与会计估计，对财务报表会产生较为重大的影响，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解收入确认相关的内部控制制度，评价内控制度的有效性并对其实际执行情况进行测试。
2. 执行分析性程序，包括毛利率分析、项目预计总成本与预计总收入的变化分析等。
3. 选取重大项目合同，检查合同关键条款并核对项目预计总收入；分析预计总成本主要构成，与合同内容及其他同类项目是否可比。
4. 获取当期重大项目收入成本计算表，复核完工进度比例以及当期收入确认以及成本归集是否准确。
5. 选取重大项目核查管理层对预算总成本的定期调整过程，对预算总成本的调整是否合理，依据是否充分。
6. 选取样本执行细节测试，检查中标通知、项目合同、发票、发货记录、设备验收单以及其他能够证明完工进度的资料；通过查询公开媒体信息以及现场查看等手段，核实项目完工进度与账面记录是否匹配。
7. 选取样本核对当期实际结算收款进度与合同约定是否一致。
8. 选取样本向客户发函询证项目当期已结算金额、收款金额以及期末应收账款余额。
9. 选取样本执行收入截止性测试，检查设备交接验收时间与收入确认时间是否在同一会计期间。

二、应收账款与合同资产减值

项目内容

• 事项描述
• 截止资产负债表日，众合科技公司应收账款与合同资产的账面余额分别为125,622.71万元、146,475.37万元，应收账款坏账准备与合同资产减值准备分别为17,122.71万元、4,402.33万元。
• 应收账款与合同资产的减值计提方法详见财务报表附注三(十四)、(十八)所述。
• 应收账款以及合同资产占财务报表比重较大，且减值计提过程需要管理层进行重大会计判断，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解应收账款与合同资产减值计提相关的内部控制制度，评价内控制度的有效性并对其实际执行情况进行测试。
2. 了解管理层对于应收账款以及合同资产信用风险特征以及预期损失率的判断，分析关键指标并判断是否合理。
3. 按照合理的坏账准备以及减值准备计提方法复核管理层对应收账款坏账准备以及合同资产的减值准备计提是否准确。
4. 检查坏账准备当期核销或转回情况，评价管理层预测的准确性。
5. 检查应收账款的期后回款情况，分析坏账准备计提的合理性。
6. 实施应收账款函证，并根据回函结果判断坏账准备计提是否充分。

三、长期股权投资的确认与计量

项目内容

• 事项描述
• 众合科技公司长期股权投资对应的被投资单位均为众合科技公司的联营企业以及合营企业。
• 截止资产负债表日，合并财务报表长期股权投资账面价值97,044.70万元，占合并财务报表总资产比例为10.41%。
• 鉴于长期股权投资占资产总额比例较高，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解众合科技公司对外投资相关的内部控制制度，评价内控制度的有效性并对其实际执行情况进行测试。
2. 获取联营企业及合营企业相关投资协议、最新的公司章程等资料，确认公司的期末出资额、持股比例、表决权比例等，判断公司所采用的核算方法是否正确。
3. 取得联营企业及合营企业财务报表或经注册会计师审计的财务报表，复核公司对于损益调整以及其他权益变动核算，对长期股权投资的后续计量是否准确。
4. 根据被投资单位的财务报表，结合其行业及经营环境等因素，判断被投资单位的盈利能力是否存在重大变化，判断公司长期股权投资是否存在减值迹象。同时，复核公司管理层对存在减值迹象的长期股权投资的减值测试过程，评价其采用的测试方法、关键假设以及参数的选择是否合理。

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