智光电气（002169）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备等

据证券之星公开数据整理，近期智光电气（002169）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 如财务报表附注三、(三十一)“收入”所述的会计政策和附注五、(四十六)“营业收入和营业成本”所示,2024年度合并报表的营业收入为2,595,915,897.37元,其中主营业务收入为2,583,616,068.50元,占营业收入的比例为99.53%,为合并利润表重要组成项目及关键业绩指标之一。

审计应对

1. 测试收入循环相关内部控制的设计和执行,确认其内部控制的有效性;
2. 执行分析性复核程序,分析主要产品的售价、成本及毛利变动,分月份、分产品、分客户对比收入的变化;
3. 检查收入合同相关条款,选取销售合同、建造合同,识别合同中的履约义务及相关商品或服务的控制权转移标准,评价智光电气的收入确认是否符合企业会计准则规定,复核相关会计政策是否得到一贯执行;
4. 实施收入细节测试,对智光电气本年度向产品销售客户、综合能源服务客户、用电工程客户相应销售业务进行抽样测试,检查合同、销售订单、发货单(签收单)以及调试验收单据、节能效益结算单、预计总成本估计明细等支持性证据;
5. 通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等,确认主要客户与公司及主要关联方不存在关联关系;
6. 对营业收入执行截止性测试,核实收入记录在正确的会计期间。

二、应收账款坏账准备

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,如智光电气合并财务报表附注五、(四)所述,智光电气应收账款账面余额为人民币1,543,447,138.04元,坏账准备金额为189,641,269.59元,坏账准备综合计提比例为12.29%。由于应收款项减值是基于评估应收款项的预期信用损失,判定应收款项减值需要依赖管理层的判断和估计,涉及重大会计估计及判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制,评价其设计和执行是否有效,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 复核管理层有关应收账款预期信用损失准备的会计政策,检查按照单项评估信用风险和按照组合确认预期信用损失准备的划分标准是否适当;
3. 复核管理层使用的预期信用损失模型的恰当性;
4. 复核企业按照预期信用损失政策计提的坏账准备,评价其计算是否准确;
5. 对应收账款余额较大的客户,查阅客户信誉情况、历史回款情况,执行应收账款函证程序并检查期后回款情况,评价坏账准备计提是否合理。

三、其他非流动金融资产公允价值变动

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日,如智光电气合并财务报表附注五、(十三)所述,其他非流动金融资产合计1,077,109,098.84元,主要系通过持股平台对粤芯半导体技术股份有限公司的投资等,并对各项投资以公允价值核算。该类投资项目的估值对公司确认的公允价值变动收益影响重大,而投资项目估值的确定涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 了解与其他非流动金融资产相关的关键内部控制,评价其设计和执行是否有效,并测试相关内部控制的运行有效性;
2. 对重要的其他非流动金融资产投资,查询工商资料、公司股票账户、股权转让协议等,以落实该类金融资产的投资额、持股比例以及被投资单位发放股利等情况,以综合分析该类资产的准确性及可收回性;
3. 复核公司管理层对其他非流动金融资产期末公允价值的估值是否准确:
4. 获取并复核公司提供的其他非流动金融资产公允价值的估值计算表,按照公允价值的估值方法复核估值计算的准确性;
5. 获取并复核公司估值计算表对应的评估报告、审计报告、最新一轮融资合同和股东会决议、财务报表、公开市场的价值等支持性文件;
6. 对管理层及其聘请的评估机构的估值过程进行复核,复核管理层及其聘请的评估机构对主要投资项目粤芯半导体公允价值所采用的估值方法、估值过程及结果,包括但不限于估值过程中所使用的评估方法、预测数据、可比上市公司、评估参数,以确定估值是否可靠、公允。

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