百洋医药（301015）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期百洋医药（301015）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 应收账款的会计政策、重大会计判断和估计以及相关财务报表披露
• 详情请参阅合并报表附注“三、重要会计政策及会计估计（十）所述的会计政策”及“五、合并财务报表项目注释（四）”。
• 2024年12月31日，百洋医药应收账款账面余额为193,530.77万元，坏账准备金额为5,077.04万元，账面价值较高。
• 公司对应收账款按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量损失准备。
• 百洋医药管理层根据以前年度与之具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率及账龄分析为基础，结合当前状况以及对未来经济状况的预测等合理且有依据的信息确定应计提的坏账准备。

审计应对

1. 了解和对比分析公司与同行业上市公司应收账款坏账准备政策、坏账准备率是否可比。
2. 了解及测试应收账款坏账准备相关的内部控制的设计和运行有效性。
3. 评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计算的适当性。
4. 获取管理层编制的应收账款坏账准备计提表，检查计提的方法是否按照坏账政策执行，重新计算坏账准备计提金额是否准确。
5. 通过检查客户的期后回款情况、参考客户历史信用损失、客户的经营情况及业绩表现，结合行业走势及市场发展的考虑，评估管理层作出的预期信用损失的合理性。
6. 与管理层讨论、评估存在违约、减值迹象的应收款项和合同资产。检查相关的支持性证据，包括但不限于评价客户的信用历史、经营情况和还款能力等，判断集团管理层计提减值准备的合理性。
7. 复核管理层对应收款项坏账准备相关披露的充分性。

二、收入的确认

项目内容

• 收入确认的会计政策详情及收入的分析
• 详情请参阅合并财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计（二十七）所述的会计政策”及“五、合并财务报表项目注释（四十四）”。
• 2024年度营业收入为809,445.81万元。
• 百洋医药收入主要来源于品牌产品的销售及推广业务、医药批发配送业务以及医药及健康产品零售业务。
• 营业收入作为百洋医药的关键绩效指标之一，当中涉及因收入计入错误的会计期间而产生固有风险。

审计应对

1. 了解行业政策和环境变动，评价百洋医药收入变动是否合理。
2. 了解及测试收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
3. 获取公司与客户签订的协议，选取部分合同以及与管理层进行访谈，获取发货及验收、付款及结算、换货及退货政策、服务提供情况等。
4. 对合同进行“五步法”分析，判断履约义务构成和控制权转移的时点，进而评估公司收入确认政策是否符合企业会计准则的要求。
5. 抽样与客户签订的销售合同、发货记录、签收单据、销售发票、回款单等资料，检查已确认收入的真实性。
6. 对符合选样标准的客户执行访谈程序；了解包括但不限于如下信息：客户经营情况、双方合同执行情况、终端销售情况等，以确认是否存在货物虽存放于客户但产品仍由百洋医药控制的情况。
7. 获取公司供应链系统中退换货的记录并进行检查，确认是否存在影响收入确认的重大异常退换货情况。
8. 针对可能出现的跨期风险，我们实施了具有针对性的审计程序，包括但不限于：针对资产负债表日前后确认的收入，选取重大样本核对商品的发出到客户签收的单据相关时间节点，以评估收入是否在恰当的期间确认，是否存在跨期问题。

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