天禄科技（301045）2024年年报关键审计项：收入的确认、应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期天禄科技（301045）发布2024年年报，该份财报由北京德皓国际会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 收入确认的会计政策及收入的分析请参阅合并财务报表附注三、(三十三)及附注五、注释35。
• 天禄科技的收入主要来源为导光板销售。
• 2024年度天禄科技营业收入为人民币654,085,049.94元。
• 由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险，因此我们将收入的确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价与收入确认相关的内部控制设计和运行有效性；通过对管理层访谈和审阅销售合同，了解和评估了天禄科技的收入确认政策。
• 对收入和成本执行分析程序，包括报告期各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品收入、成本、毛利率比较分析等。
• 抽查与销售相关的重要合同、销售订单、对账单、出口报关单、销售发票、销售回款，评价收入确认的真实性和准确性。
• 对重要客户通过函证的方式确认销售收入发生额、应收账款余额等信息。
• 针对可能出现的完整性风险，实施了具有针对性的审计程序，包括但不限于在增加收入完整性测试样本的基础上，针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试，核对存货的发出到收入确认单证相关时间节点，以评估销售收入是否在恰当的期间确认，是否存在截止问题。

二、应收账款的可收回性

项目内容

• 事项描述
• 如天禄科技财务报表附注五、合并财务报表主要项目注释3所述，截至2024年12月31日天禄科技应收账款期末账面价值为182,118,198.62元，占天禄科技资产总额的比例为13.40%。
• 天禄科技管理层在确定应收账款预计可收回金额时需要运用重要会计估计和判断。
• 若应收账款不能按期收回或无法收回而发生坏账对财务报表影响较为重大，因此我们将应收账款的可收回性确认为关键审计事项。

审计应对

• 审计程序
• 了解、评估并测试管理层与应收账款日常管理及可收回性相关的关键内部控制。
• 了解管理层评估应收账款坏账准备时的判断及考虑因素，并考虑是否存在对应收账款可回收性产生任何影响的情况。
• 分析应收账款坏账准备计提会计政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、金额重大的判断、单独计提坏账准备的判断、预期信用损失率的估计等，复核相关会计政策是否一贯地运用。通过分析应收账款的账龄，复核应收账款迁徙率计算，复核公司前瞻性指标的选择及调整，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
• 向重要客户实施函证程序，确定应收账款余额的准确性。
• 通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数，并结合对期后回款的检查，评价应收账款坏账准备计提的充分性。
• 对应收账款的账龄进行分析，了解账龄较长、金额较大的应收账款形成原因，结合期后回款情况与管理层讨论应收账款的可收回性。

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