奕东电子（301123）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期奕东电子（301123）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 产品类型：奕东电子公司所销售的产品类型包括FPC、连接器及零组件、LED背光模组等。
• 营业收入：奕东电子公司于2024年度实现的营业收入为171,042.56万元。
• 固有风险：由于收入金额重大且为关键业绩指标，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：通过与销售部门、财务部门等相关人员的访谈、穿行测试等程序，了解和评价与收入确认相关的关键内部控制的设计，并测试其关键控制流程运行的有效性。
2. 会计政策评价：评价收入确认的会计政策是否符合企业会计准则的要求，检查重要客户合同并查看其主要交易条款，分析履约义务的识别、交易价格的分摊、相关商品或服务的控制权转移时点的确定等是否符合行业惯例和奕东电子公司的经营模式，以及相关会计政策是否得到一贯运用。
3. 收入分析：结合产品类型对收入以及毛利情况进行分析，了解收入金额是否出现异常波动的情况并查明波动原因。
4. 支持性文件检查：从销售收入的会计记录中选取样本，检查与所选样本相关的订单、出库单、客户签收记录等相关支持性文件。
5. 外销收入核对：针对外销收入获取海关出口销售数据，与奕东电子公司记录的出口销售数据进行核对。
6. 截止性测试：执行截止性测试，评价收入是否被记录在恰当的会计期间。
7. 函证程序：以抽样方式对收入确认金额执行函证程序，对未收到回函的项目执行了替代性审计程序。

二、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 应收账款余额：截至2024年12月31日，奕东电子公司应收账款余额为75,997.45万元、坏账准备余额为4,102.81万元，应收账款占资产总额的比例为19.02%。
• 计提方法：管理层根据信用风险特征把应收账款划为若干组合，在组合的基础上参考历史信用损失经验，结合当前状况以及对未来经济状况的预测，编制应收账款账龄与整个存续期预期信用损失率对照表，计算预期信用损失。
• 固有风险：由于预期信用损失率的确定需要管理层结合客户所在国的经济形势等因素确定各项相关的假设和参数，涉及管理层的重大会计估计及判断。

审计应对

1. 内部控制评估：对奕东电子公司信用政策及评估应收账款预期信用损失相关的内部控制的设计及运行有效性进行了解、评价和测试。
2. 会计政策评价：分析应收账款坏账准备计提会计政策的合理性，包括确定应收账款组合的依据、应收账款的预期信用损失率的确定以及已发生信用减值应收账款及其客观证据的识别等。
3. 数据及资料获取：获取管理层评估应收账款是否已发生信用减值以及确定各信用特征组合的预期损失率所依据的数据及相关资料，包括不限于历史损失率、前瞻性调整等，并评价其恰当性和充分性。
4. 单独计提坏账准备：对于单独计提坏账准备的应收账款，获取管理层对预计未来可收回金额做出估计的依据，包括客户信用记录、抵押或质押物状况、违约或延迟付款记录及期后实际还款情况，并复核其计算的准确性。
5. 预期损失率测试：对于按预期损失率计提坏账准备的应收账款，选取样本对账龄准确性进行了测试，并复核其坏账准备计提的准确性。

三、在建工程结转固定资产时点

项目内容

• 账面价值：截至2024年12月31日，奕东电子公司固定资产及在建工程账面价值合计145,018.17万元，占资产总额的38.36%，其中固定资产账面价值为131,304.44万元，较上年年末数增加87,924.11万元，主要系募集资金项目厂房及产线已部分完工验收并陆续结转固定资产所致。
• 固有风险：管理层对在建工程结转固定资产并开始计提折旧的时点判断，会对固定资产及在建工程的账面价值造成影响。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与固定资产及在建工程相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 文件检查：通过检查设备验收单、竣工验收报告等类似进度报告及生产线运行相关资料，复核募投项目在建工程转入固定资产的时点。
3. 现场监盘：从募投项目中选取部分房屋及建筑物和设备安装项目，进行监盘、现场实地察看，了解其建设或安装进度，并与账面情况进行核对。
4. 函证程序：根据在建工程项目的特点和性质，选取大额工程施工方和设备供应商执行函证程序以确认在建工程金额的真实性和完整性。
5. 财务报表列报检查：检查在建工程和固定资产相关信息在财务报表中的列报。

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