博盈特焊（301468）2024年年报关键审计项：收入确认、存货减值准备计提等

据证券之星公开数据整理，近期博盈特焊（301468）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 事项描述：
• 参见第十节财务报告“五、31收入确认原则和计量方法”和第十节财务报告“七、34营业收入及营业成本”的披露。
• 博盈特焊主要从事防腐耐磨堆焊产品的研发、生产及销售，2024年度博盈特焊营业收入为46,031.07万元。
• 由于营业收入是博盈特焊的关键业绩指标，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，且为利润表重要组成项目，因此我们将收入确认确定为关键审计事项。

审计应对

1. 了解、评价并测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性；
2. 检查销售合同，识别与风险和报酬转移或者控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对营业收入、应收账款进行函证，并对主要客户进行现场走访、视频访谈等以检查收入发生的真实性；
4. 分析项目确认收入的周期，识别是否存在收入跨期的情形；
5. 检查与收入发生的相关单据，包括销售合同、验收单（签收单）、发票、出库单、送货单、出口业务提单、报关单、银行回单等单据；
6. 对收入和成本执行分析性程序，分析各期收入、成本、毛利率是否异常；
7. 对收入确认进行截止性测试，检查收入的确认是否存在跨期；
8. 获取海关部门的相关出口数据，并与账面外销记录进行核对。

二、存货减值准备计提

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 事项描述：
• 参见第十节财务报告“五、15存货”和第十节财务报告“七、9存货”的披露。
• 于2024年12月31日博盈特焊的存货账面余额为26,500.67万元，存货跌价准备余额为396.61万元。
• 可变现净值按照存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额确定。
• 该过程涉及管理层的判断和估计，存在较大的估计不确定性。因此我们将存货跌价准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解并测试管理层与存货跌价准备计提相关的关键内部控制，评价其设计和运行的有效性；
2. 对存货实施监盘，检查原材料、库存商品、在产品、发出商品的数量以及规格、状态，并关注是否存在相关残次、呆滞物料；
3. 复核公司的存货库龄表，分析公司存货库龄的真实性、准确性和合理性，分析管理层对原材料呆滞的判定是否合理，跌价准备计提是否充分；
4. 获取公司存货跌价准备计算表，检查是否按照公司相关会计政策执行，并检查报告期的相关会计政策是否连贯执行；
5. 检查存货对应的销售合同，分析其毛利率；
6. 检查与存货可变现净值相关的信息是否在财务报告中做出恰当的披露和列报。

三、应收账款减值准备计提

项目内容

• 相关会计期间：2024年度
• 事项描述：
• 相关信息披露详见第十节财务报告“五、9金融工具”和第十节财务报告“七、4应收账款”的披露。
• 截至2024年12月31日止，博盈特焊应收账款账面余额为11,958.47万元，坏账准备余额为2,089.34万元，应收账款账面价值为9,869.13万元。
• 由于应收账款可收回性的确定需要管理层获取客观证据，在评估应收账款的可收回金额方面涉及管理层运用重大会计估计和判断，并且管理层的估计和假设具有不确定性，基于应收账款坏账准备的计提对于财务报表具有重要性，因此，我们将应收账款坏账准备识别为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评估管理层对应收账款进行日常管理、计提减值准备的关键内部控制，并进行了相应的穿行测试；
2. 评估管理层报告期坏账政策是否与上期保持一致，并核查应收款项的账龄区间的划分是否准确；
3. 对于单项计提坏账准备的应收账款，我们复核了管理层确定可收回金额的依据，包括管理层结合客户资质信息、经营情况、市场环境、信用政策、历史还款情况、未来还款保障措施等对客户信用风险作出的评估，用于对管理层的估计和判断是否合理作出评价；
4. 对于按组合计提坏账准备的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性，评价管理层预期信用损失率的合理性；重新计算坏账准备计提金额是否准确；
5. 查询主要客户的工商信息，了解主要客户的经营状况及持续经营能力，以识别是否存在影响应收账款坏账准备评估结果的情形；
6. 对应收账款期后回款进行检查及分析，评价坏账准备计提的合理性；
7. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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