山高环能（000803）2024年年报关键审计项：收入确认、商誉减值等

据证券之星公开数据整理，近期山高环能（000803）发布2024年年报，该份财报由安永华明会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

2024年度合并财务报表中营业收入金额为人民币1,449,072,156.30元，公司财务报表中营业收入金额为人民币278,542,458.60元，营业收入的主要构成为油脂产品加工和销售、环保无害化处理及供暖业务收入。因营业收入为公司的关键业绩指标之一，且不同类型业务销售合同约定的商品或服务控制权转移的时点各异，可能存在销售收入未被恰当确认的风险。

审计应对

1. 了解、评价和测试了收入确认流程的关键内部控制的设计及运行的有效性；
2. 获取不同类型业务的主要合同，分析合同条款并复核相关会计处理，以评估管理层关于不同业务商品或服务控制权转移时点的判断是否合理；
3. 向主要客户就销售额及截至本年末应收账款余额执行函证程序；
4. 对营业收入进行抽样检查，根据业务类型的不同分别检查签收单、海运提单、结算确认单、收款凭据等原始单据；
5. 结合业务类型对收入及毛利情况执行分析性复核程序，了解收入及毛利波动的原因；
6. 对营业收入进行截止性测试，检查收入是否确认在恰当的会计期间；
7. 复核财务报表附注中对营业收入的披露。

2. 商誉减值

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表中商誉金额原值为人民币590,464,437.66元，减值准备为人民币18,973,245.77元，净值为人民币571,491,191.89元。管理层至少每年对商誉进行减值测试，比较包含分摊的商誉的资产组或资产组组合的可收回金额是否低于其账面价值。可收回金额采用预计未来现金流量的现值，关键假设包括收入增长率、预算毛利率及折现率等。由于上述商誉的减值测试中使用的关键假设涉及重大的管理层判断和估计，因此将其作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和评价商誉减值测试的关键内部控制；
2. 评估管理层对资产组或资产组组合的识别和界定的恰当性；
3. 邀请安永内部评估专家复核管理层或其聘请的评估师使用的评估方法以及折现率等关键参数的合理性，并评估专家的独立性及专业胜任能力；
4. 对减值测试所使用的关键假设进行敏感性分析等程序，评估管理层判断和估计的合理性；
5. 关注企业经营、与商誉相关的资产组或资产组组合运营等方面的负面因素；评估管理层对各资产组预计营业收入以及经营成果的预测的合理性，并与历史经营成果进行比较；
6. 复核财务报表附注中对商誉减值的披露。

3. 固定资产、在建工程及无形资产等长期资产的减值

项目内容

于2024年12月31日，合并财务报表中的固定资产账面价值为人民币967,861,563.72元，在建工程账面价值为人民币189,195,070.69元，无形资产账面价值为人民币2,180,692,523.73元，其他非流动资产账面价值为人民币211,844,945.42元。上述资产合计占总资产的比例为68.22%，是总资产的重要组成部分。管理层于每年末判断资产是否存在可能发生减值的迹象，存在减值迹象的，管理层将估计其可收回金额，进行减值测试。减值测试很大程度上依赖于管理层所做的判断与估计，如对该资产所属资产组预计未来可产生现金流量和折现率的估计。该等估计受到对未来市场以及对经济环境判断的影响，采用不同的估计和假设可能会对资产的可收回金额产生影响。

审计应对

1. 了解、评价和测试长期资产减值测试相关的关键内部控制；
2. 了解和评价管理层对资产减值迹象判断的合理性和充分性；
3. 调取资产的相关权证进行核实，执行资产实地监盘程序，查看资产的物理状态及使用情况；
4. 邀请安永内部评估专家复核管理层或其聘请的评估师使用的评估方法以及关键参数的合理性，并评估专家的独立性及专业胜任能力；
5. 复核财务报表附注中对长期资产减值的披露。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。