据证券之星公开数据整理，近期瑞达期货（002961）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 手续费及佣金净收入的确认
项目内容
- 事项描述
- 相关信息披露详见财务报表附注“三、重要会计政策、会计估计之34、收入确认原则和计量方法”、“五、合并财务报表项目注释之47、手续费及佣金净收入”及“十五、母公司财务报表主要项目注释之3、手续费及佣金净收入”。
- 2024年度，瑞达期货公司合并利润表的手续费及佣金净收入为41,531.75万元。
- 手续费及佣金净收入主要包括期货经纪业务手续费收入和资产管理业务收入。
- 期货经纪业务手续费收入为瑞达期货公司向客户收取的交易净手续费（扣减瑞达期货公司应付交易所交易手续费），作为手续费净收入在与客户办理每日款项清算时确认。
- 资产管理业务收入中的管理费收入按合同规定的比例计算应由瑞达期货公司享有的管理费收益，按权责发生制确认为当期收入；业绩报酬在符合合同约定的业绩报酬计提条件时，在委托资产运作终止日或资产管理合同约定的时点予以提取并确认收入。
- 确定资产管理业务收入的确认时点涉及对评估瑞达期货公司何时有权收取相关款项的重大管理层判断。
- 将手续费及佣金净收入的确认视为关键审计事项，因为收入是瑞达期货公司的一项关键业绩指标，从而存在收入受到人为操纵以达成目标或预期的固有风险。
审计应对
- 了解和评价与收入确认相关的内部控制的设计有效性，并测试了关键控制执行的有效性。
- 对于涉及手续费及佣金净收入相关交易的关键信息技术系统，利用本所内部信息技术专家的工作，对与该系统相关的信息技术一般控制的设计和运行有效性进行测试和评价，包括信息系统安全管理、程序维护管理等，并测试和评价所选取的该系统内相关的信息技术应用控制的设计和运行有效性。
- 选取样本，检查阅读客户服务合同及条款，并评价收入确认是否符合相关合同的约定条款，以及是否符合瑞达期货公司按照企业会计准则制定的收入确认政策。
- 就期货经纪业务收入，对期货经纪业务收入和佣金率执行波动分析，结合行业特征识别和调查异常波动，将瑞达期货公司记录的日交易量及交易所手续费减收与从期货交易所获取的交易数据进行核对，并选取样本将客户的手续费率与相关客户服务协议进行核对。
- 选取样本，根据资产管理规模和相关资产管理合同中约定的管理费率及业绩分成比例，对确认的资产管理业务收入执行重新计算；此外我们根据客户的性质和特点，选取部分资产管理产品样本向产品托管方执行函证程序以确认资产管理业务收入金额。
- 针对2024年度及期后的收入手工调整项目，选取样本询问瑞达期货公司管理层这些调整的原因并将调整分录明细与相关支持性文件进行核对。
- 为评价在资产负债表日前后的手续费收入是否确认于恰当的会计期间，选取样本执行以下程序，将经纪业务交易系统中以交易日为基础自动计算的经纪业务收入与该收入的账面金额进行比较；就资产管理业务收入，检查相关资产管理合同及资管计划清算报告中有关资管业务收入性质、计算标准和确认时点的条款等。
2. 结构化主体的合并
项目内容
- 事项描述
- 相关信息披露详见财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计之7、（1）控制的判断标准和合并范围的确定”、“六、合并范围的变更之1、（3）纳入合并财务报表范围的结构化主体”及“七、在其他主体中的权益之1、（2）纳入合并财务报表的结构化主体的相关信息”。
- 瑞达期货公司在开展业务的过程中管理和投资各类结构化主体，例如资产管理计划。
- 对于瑞达期货公司管理并投资的结构化主体，瑞达期货公司会评估其所持有结构化主体连同其管理人报酬所产生的可变回报的最大风险敞口是否足够重大以致表明瑞达期货公司对结构化主体拥有控制权。
- 在评估时，瑞达期货公司需要估计结构化主体收益率、管理费、业绩报酬以及持有份额的级别等可变因素，进而测算瑞达期货公司享有的可变回报及回报的可变性，以分析评估瑞达期货公司是否达到控制标准。
- 在确定结构化主体是否纳入合并财务报表的合并范围时，管理层根据相关合同条款，按照企业会计准则关于“控制”的定义，从是否拥有对结构化主体的权力、通过参与结构化主体的相关活动而享有可变回报、并且有能力运用对结构化主体的权力影响其回报金额这三个要素对是否控制结构化主体作出判断。
- 倘若有事实及情况显示上述一项或多项要素发生了变化，则瑞达期货公司需要重新评估其是否对结构化主体构成控制。
- 2024年度，瑞达期货公司纳入合并财务报表范围的结构化主体共有37个。
- 上述判断具有一定的复杂性和和主观性，且结果与财务报表广泛相关，因此将其作为关键审计事项。
审计应对
- 从控制“三要素”（参见事项描述部分）评价管理层对结构化主体是否纳入合并范围判断的合理性。
- 对于2024年度新取得和发生变化的结构化主体，选取样本，通过查阅资产管理计划合同，评估管理层运用合并标准的适当性。
- 评估财务报表中针对结构化主体的相关披露是否符合企业会计准则的要求。
3. 以公允价值计量的金融工具估值
项目内容
- 事项描述
- 瑞达期货公司金融工具的估值是基于市场数据与估值模型的结合，通常需要输入较多的变量。
- 在这些输入值当中，大部分输入值均取自于流动市场的现有数据。
- 对于第二、第三层次的金融工具而言，可观察的输入值无法可靠获取时，会涉及管理层的重大判断及估计。
- 由于部分以公允价值计量的金融工具公允价值的评估较为复杂，且在确定估值模型使用的输入值时涉及管理层判断的程度重大，将其识别为关键审计事项。
审计应对
- 了解并评估管理层用于识别、计量和管理金融工具估值风险相关的内部控制流程的有效性。
- 对于第一层次金融工具的估值，独立获取可观察市场资料，并通过审计抽样的方式与瑞达期货公司使用的估值价格进行比较。
- 对于分类为第二层次的非衍生金融工具的估值，独立获取相关资产管理人提供的资产净值，通过审计抽样的方式与公司使用的估值价格进行比较，并向资产管理人函证确认净值。
- 对于分类为第二层次的衍生金融工具的估值，管理层依赖直接或间接可观察的参数。我们基于对当前行业实务的了解，评价管理层作出的假设和判断。
- 获取以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债明细账，并与报表数、总账数核对。
- 获取公司场外衍生品交易明细表，通过抽样的方式获取交易确认书等资料，了解交易相关条款及估值要素，并与交易明细表进行核对。
- 获取盯市报告和外部估值数据，结合公司的估值方法及管理层在估值方法中采用的关键参数，通过抽样的方式独立复核部分衍生金融工具估值的计算。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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