大智慧（601519）2024年年报关键审计项：商誉减值、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期大智慧（601519）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、商誉减值

项目内容

• 事项描述
• 截止2024年12月31日，大智慧公司合并财务报表商誉账面余额为人民币363,201,503.57元，已经计提的商誉减值准备为人民币65,505,257.99元。
• 根据企业会计准则，管理层每年年度终了对商誉进行减值测试。减值测试以包含商誉的资产组的可收回金额为基础，资产组的可收回金额按照资产组的预计未来现金流量的现值与资产的公允价值减去处置费用后的净额两者之间较高者确定。
• 商誉减值测试的结果很大程度上依赖于管理层所做的估计和采用的假设，因此将商誉的减值确认为关键审计事项。

审计应对

• 审计应对
• 了解商誉减值测试流程及其内部控制制度，识别关键的内部控制环节，评价执行商誉减值测试的人员是否具备相关经验和专业胜任能力。
• 关注并复核公司对商誉所在资产组或资产组组合的划分是否合理，是否将商誉账面价值在资产组或资产组组合之间恰当分摊。
• 公司在进行商誉减值测试时利用了专家的工作，我们对专家的资质及胜任能力进行了评估。与专家保持必要的沟通，充分关注专家的独立性和专业胜任能力，并对专家工作过程及其所作的重要职业判断（尤其是数据引用、参数选取、假设认定等）进行复核，以判断专家工作的恰当性。
• 评价财务报表中商誉减值的相关披露是否符合企业会计准则的要求。

二、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 大智慧公司主要销售产品为证券信息软件产品、软件开发及广告发布等业务。
• 由于收入是大智慧公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，不恰当的判断也可能导致收入确认重大错报。
• 因此将收入的完整性、准确性确认识别为关键审计事项。

审计应对

• 审计应对
• 了解集团与确定合同中履约义务完成时间相关的关键内部控制，测试及评价相关内部控制的设计和运行有效性。
• 复核管理层对收入确认时点和金额的评估，检查报表相关披露的充分性和完整性。
• 对于证券信息软件产品，随机抽取部分客户的开通订单，查验收入确认的准确性；按产品服务的履约期限对当期确认收入进行重新计算。
• 对于软件开发业务，获取验收单等对方客户确认的资料及业务真实性资料；通过查验期后结算情况及合同台账确认收入的完整性。
• 对证券信息软件产品、软件开发所依赖的系统执行信息系统审计。
• 对于广告业务，对本期新增大额客户实施背景调查，查看是否与公司存在关联关系；将双方确认的结算单与公司的广告收入进行核对，确认广告收入的准确性；获取公司内部的广告排期表、广告执行单与广告合同、双方确认的结算单、投放记录进行核对，确认公司广告收入的真实性；查看公司官网、APP软件各广告入口，与账面记载客户进行比对，确认广告收入的完整性。

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