煌上煌（002695）2024年年报关键审计项：销售商品收入的确认、存货及存货跌价准备

据证券之星公开数据整理，近期煌上煌（002695）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售商品收入的确认

关键审计项目

销售商品收入的确认

项目内容

公司的营业收入主要为销售商品收入。公司采用全国连锁经营模式及经销商模式从事产品销售。连锁经营又分为直营连锁销售和特许加盟连锁销售两种销售。

• 对直营连锁方式的销售收入，以直营店直接销售给最终消费者，销售数据通过门店电子秤系统自动传送至公司后台。公司后台与直营店电子销售小票、发货配送单、银行进账回单、门店进销存报表相互核对后确认销售收入。
• 对特许加盟连锁方式的销售收入以加盟商通过公司ERP系统提交订单，公司根据订单通过发货窗口发货，同时数据自动传送至ERP系统后，加盟商在POS系统点击收货按钮后确认收入（系统目前执行若未手动确认验收，将于3天内自动确认验收），即产品所有权和风险转移给加盟商，公司以双方销售出库单、物流单据、签收记录、银行回款验收签字后的发货配送单为依据确认销售收入。公司对经销商统一按照发货后3天推定签收确认收入。

审计应对

• 我们了解并评估销售收入核算确认政策，根据不同的销售渠道，测试相关过程的控制，判断不同销售渠道内部控制执行情况；
• 按不同的销售渠道收入执行审计程序：
• 对于直营门店收入审查了直营门店销售数据、门店收款、回款等资料；对门店实地走访并对门店收入、盘点、收款等内控进行测试；
• 对于其他模式收入审查了销售合同或订单、销售出库单、物流单据、签收记录、银行回款验收签字后的发货配送单等资料；
• 执行分析性复核程序，审查收入金额是否出现异常的情况。包括：分月收入、成本、毛利率波动分析，直营门店销售额变动分析、门店回款等分析性程序比较；
• 执行销售截止性测试，检查期后销售退回情况，以确定销售是否真实。

二、存货及存货跌价准备

关键审计项目

存货及存货跌价准备

项目内容

存货系公司主要资产。公司的存货绝大部分存放于低温冷库中，从存放地点来说既有生产过程中的在制品，也有直营店的发出商品。存货跌价准备计提是否充分对财务报表影响较大。

• 于资产负债表日，存货按照成本与可变现净值孰低计量，产成品、库存商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，以该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值；
• 需要经过加工的材料存货，在正常生产经营过程中，以所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。

审计应对

• 对存货相关的内部控制制度的设计与执行情况进行评估；
• 对期末存货执行监盘，检查存货的数量、存放状况等；
• 结合存货监盘，对存货的外观形态进行检查，以了解其物理形态是否正常；取得存货库龄清单，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否计提充分；
• 获取存货跌价准备计算表，执行存货减值测试，检查是否按照公司的相关会计政策执行。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。