新柴股份（301032）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的可回收性

据证券之星公开数据整理，近期新柴股份（301032）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

• 收入构成：新柴股份的收入包括销售柴油机、销售配件。
• 营业收入：2024年度新柴股份实现营业收入2,260,250,056.33元。其中，销售柴油机的收入为2,023,481,473.53元。
• 重要性：营业收入系其关键绩效指标，营业收入的确认和计量直接关系到年度财务报表的合规性、公允性。

审计应对

1. 对于柴油机的收入，了解、评估了管理层对自合同签订审批至销售收入入账的销售流程中的内部控制的设计，并测试了控制执行的有效性。
2. 通过检查合同及与管理层的访谈，测试对柴油机收入确认有关的控制权转移时点，进而评估新柴股份收入的确认政策。
3. 按照抽样原则选择报告期的样本，检查销售合同、销售发票、销售出库单、结算单、提单等，检查收入确认的真实性以及是否与披露的会计政策一致。
4. 对营业收入执行截止测试，确认新柴股份的收入确认是否记录在正确的会计期间。
5. 针对报告期收入发生额较大的客户，执行发生额及余额函证程序，并结合收款情况分析其真实性。

2. 应收账款的可回收性

项目内容

• 应收账款金额：2024年12月31日，应收账款金额为212,545,745.05元。
• 评估方法：管理层基于客户的账龄、以往的支付及期后回款情况对 应收款的可回收性进行评估。
• 重要性：由于应收账款的金额对合并财务报表重大且对应收款可回收性的评估涉及管理层的重大判断和估算。

审计应对

1. 了解和测试与应收款回收及可回收性评估相关的内部控制，对信用政策及应收账款管理的内部控制的设计和运行有效性进行了评估和测试。
2. 复核管理层对应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据，关注管理层是否充分识别已发生减值的项目。
3. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。
4. 参考历史审计经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
5. 对于单独计提坏账准备的应收账款选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据。
6. 将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证，包括客户的背景信息、以往的交易历史和回款情况、前瞻性考虑因素等。
7. 实施函证程序，并将结果与管理层记录的金额进行了核对。
8. 结合期后回款情况检查，评价管理层对坏账准备计提的合理性。

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