据证券之星公开数据整理，近期西子洁能（002534）发布2024年年报，该份财报由天健会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三(二十六)3及五(二)1之所述。
- 营业收入：2024年度，西子洁能公司营业收入为643,662.78万元，其中锅炉及清洁环保能源装备等销售收入为407,041.23万元，占营业收入63.24%，工程服务收入为219,452.98万元，占营业收入的34.09%。
- 收入确认方法：
- 对于产品国内销售，公司已根据合同约定将产品交付给客户且客户已接受该商品，已收取价款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认。
- 对于产品出口外销，公司已根据合同约定将产品报关，取得提单，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认。
- 工程服务收入按照与客户确认的完工比例或已发生成本占预计总成本的比例确认履约进度，并按履约进度确认收入。
- 固有风险：由于收入是西子洁能公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。
审计应对
- 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 检查销售合同及工程服务合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
- 对营业收入及毛利率按月度、产品、客户、项目等实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
- 对于国内锅炉及清洁环保能源装备等销售收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、发货单及客户签收单等；对于出口锅炉及清洁环保能源装备等销售收入，以抽样方式检查销售合同、出口报关单、货运提单、销售发票等支持性文件；对于工程服务收入，以抽样方式检查与客户确认的进度文件以及与实际发生工程成本相关的支持性文件，包括采购合同、分包合同、采购发票、签收单、分包商结算单等。
- 选取重要的工程服务合同，检查预计总成本所依据的成本预算、采购合同、分包合同等文件，评价管理层对预计总成本估计的合理性。
- 结合应收账款函证程序，以抽样方式向主要客户函证其销售额，并将函证结果与公司记录的金额进行核对。
- 以抽样方式对资产负债表日前后确认的收入执行截止测试程序，评价相关收入是否在恰当期间确认。
- 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
二、应收账款和合同资产减值
项目内容
- 相关信息披露：详见财务报表附注三(十二)1及五(一)3、8之所述。
- 应收账款和合同资产金额：截至2024年12月31日，西子洁能公司应收账款账面余额为人民币227,672.95万元，坏账准备为人民币44,808.95万元，账面价值为人民币182,864.00万元，合同资产账面余额为人民币226,852.46万元，合同资产减值准备为人民币25,659.98万元，账面价值为人民币201,192.48万元，合计占总资产比例为25.58%。
- 减值准备：管理层根据各项应收账款或合同资产的信用风险特征，以单项应收账款、应收账款组合或单项合同资产、合同资产组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。
- 固有风险：由于应收账款和合同资产金额重大，且应收账款和合同资产减值涉及重大管理层判断。
审计应对
- 了解与应收账款和合同资产减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
- 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款和合同资产的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
- 复核管理层对应收账款和合同资产进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款和合同资产的信用风险特征。
- 对于以单项为基础计量预期信用损失的应收账款或合同资产，获取并检查管理层对预期收取现金流量的预测，评价在预测中使用的关键假设的合理性和数据的准确性，并与获取的外部证据进行核对。
- 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款或合同资产，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据（包括应收账款账龄、历史损失率、迁徙率等）的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
- 检查应收账款和合同资产的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备和合同资产减值准备的合理性。
- 检查与应收账款减值和合同资产减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
首页
微信公众号
证券之星APP
