中金岭南（000060）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备的计提等

据证券之星公开数据整理，近期中金岭南（000060）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备的计提

项目内容

• 账面余额：人民币827,118,616.70元
• 计提的坏账准备：人民币86,892,617.15元
• 账面价值：人民币740,225,999.55元
• 重要性：为贵公司合并资产负债表重要组成项目。
• 计提依据：贵公司根据应收账款的预期信用损失为判断基础确认坏账准备。
• 复杂性：鉴于应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价及测试管理层对于应收账款日常管理及期末预期信用损失评估相关的内部控制。
2. 复核判断：复核管理层在评估应收账款信用损失的判断及估计，关注管理层是否充分识别信用减值的项目等。
3. 重新计算：对于按照预期信用风险特征组合计提坏账准备的应收账款，结合坏账政策重新计算复核坏账准备计提金额的准确性。
4. 函证及期后回款：执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。
5. 重大客户信用风险评估：从管理层获取对重大客户信用风险评估的详细分析，对单项金额重大并已单独计提信用减值损失的应收账款进行抽样减值测试，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出评估的依据，以核实坏账准备的计提时点和金额的合理性。
6. 信息披露：关注财务报告中“附注四、10及11；附注六、6及62”对应收账款减值准备相关信息披露的充分性。

二、存货跌价准备的计提

项目内容

• 账面余额：人民币11,851,131,341.30元
• 减值准备：人民币95,328,879.15元
• 账面价值：人民币11,755,802,462.15元
• 重要性：为贵公司合并资产负债表重要组成项目。
• 计提依据：存货跌价准备的计提取决于贵公司管理层对存货可变现净值的估计。
• 复杂性：鉴于存货年末账面价值的确定需要贵公司管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价及测试贵公司存货跌价准备相关的内部控制的设计与运行有效性。
2. 监盘程序：对存货实施监盘程序，抽查存货的数量、状况等。
3. 复核计算：获取存货跌价准备计算表，复核存货跌价测试过程，抽查是否按贵公司相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，核实存货跌价准备计提是否充分。
4. 信息披露：关注财务报告中“附注四、12；附注六、11及63”对存货减值准备相关信息披露的充分性。

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