太龙药业（600222）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款及合同资产的减值

据证券之星公开数据整理，近期太龙药业（600222）发布2024年年报，该份财报由大信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认

项目内容

太龙药业主要从事药品制造、药品药材流通、药品研发服务等，2024 年度公司营业收入为1,941,420,111.64元。由于收入为太龙药业利润关键指标，管理层在收入确认方面可能存在重大错报风险。

审计应对

• 了解与收入确认相关的关键内部控制：评价其设计和执行是否有效，并测试相关内部控制的运行有效性。
• 检查主要的销售合同：识别与商品所有权上的主要风险和报酬转移、控制权转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
• 结合产品类型对收入及毛利率情况实施分析程序：包括本期各月度收入、成本、毛利率波动分析；主要产品本期收入、成本、毛利率与上期比较分析等分析程序；判断本期销售收入和毛利率变动的合理性。
• 获取本年度销售清单：对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、签收单、预计总成本、履约进度等支持性文件进行核对，评价相关收入确认是否符合公司的会计政策。
• 结合应收账款函证程序：对收入执行函证程序；核查已确认收入的真实性。
• 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试：核对产成品的发出到客户签收的单证相关时间节点，评估销售收入是否在恰当的期间确认。
• 检查与收入相关的信息：是否已在财务报表中作出恰当列报。

2. 应收账款及合同资产的减值

项目内容

2024年12月31日，太龙药业应收账款账面余额为1,000,766,206.36元，相应计提坏账准备79,563,125.85元；合同资产账面余额为226,271,243.73元，相应计提的减值准备56,979,990.18元。由于减值事项涉及管理层运用重大会计估计和管理层的判断，且管理层的估计和判断具有不确定性。

审计应对

• 评价并测试管理层与应收账款和合同资产管理相关的关键内部控制：设计和运行有效性。
• 分析应收账款和合同资产坏账准备的合理性：包括确定应收账款和合同资产组合的依据、单项计提坏账准备的判断是否符合金融工具准则的相关规定。
• 通过比较前期坏账准备计提数与实际发生数：并结合对期后回款的检查，评价应收账款和合同资产坏账准备计提的充分性及适当性。
• 对期末大额应收账款、合同资产相关项目的情况进行函证：且相关函证程序能够有效控制。
• 对应收账款和合同资产期后回款情况进行检查。
• 检查与应收账款、合同资产减值相关的信息：是否已在财务报表中作出恰当列报。

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