广日股份（600894）2024年年报关键审计项：应收账款减值、营业收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期广日股份（600894）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款减值

项目内容

• 截至2024年12月31日，广日股份公司应收账款账面价值为255,909.00万元。
• 应收账款坏账的计提是基于不同的组合和预期信用损失率，涉及到管理层所运用的重大会计估计和判断。
• 由于应收账款金额较大及有关估计的不确定性，将其识别为关键审计事项。
• 相关信息披露详见财务报表“附注三、11”、“附注五、3”。

审计应对

1. 了解、评价和测试公司销售与回款相关的内部控制，测试相关内部控制执行的有效性；
2. 评价公司应收账款减值的测试方法；
3. 与同行业上市公司坏账政策进行比较，结合客户所处行业的经济风险，分析管理层采用的估计和假设的合理性；
4. 分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序，结合以往坏账发生金额、期后回款情况及预计未来现金流，评价应收账款坏账准备计提的合理性和谨慎性。

二、营业收入的确认

项目内容

• 2024年度，广日股份公司营业收入为726,005.04万元。
• 由于营业收入金额重大，相关业务交易量巨大，其收入确认可能存在潜在错报，将其识别为关键审计事项。
• 相关信息披露详见财务报表附注“附注三、27”、“附注五、44”。

审计应对

1. 了解、评价并测试与营业收入确认相关的内部控制，测试相关内部控制执行的有效性；
2. 抽查并核对业务合同的关键条款，评价公司收入确认会计政策是否符合企业会计准则的规定且一贯运用相关政策和方法；
3. 对收入成本执行分析程序，分析收入异常变动情况、毛利率变动情况、分析收入确认的合理性；
4. 选取样本，检查与收入确认相关的支持性文件，包括合同、订单、出库单、签收单、销售发票及检验报告等；
5. 结合应收账款审计,选取样本对交易金额及应收账款余额实施函证程序；
6. 对收入确认执行截止测试，评估营业收入是否计入恰当的会计期间。

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