据证券之星公开数据整理，近期中油资本（000617）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
1. 以摊余成本计量的发放贷款和垫款及债权投资预期信用损失的计量事项
项目内容
- 截至2024年12月31日，中油资本发放贷款和垫款及债权投资账面价值合计占总资产比例38.95%，发放贷款和垫款总额为人民币3,690.90亿元，债权投资总额为人民币773.41亿元，相应的减值准备分别为人民币181.65亿元和人民币59.62亿元。
- 预期信用损失计量中涉及的重大管理层判断和假设主要包括：
- 将具有类似信用风险特征的业务划入同一个组合，选择恰当的计量模型，并确定计量相关的关键参数；
- 信用风险显著增加、违约和已发生信用减值的判断标准；
- 用于前瞻性计量的经济指标、经济情景及其权重的采用；
- 第三阶段发放贷款和垫款及债权投资的未来现金流预测。
审计应对
- 评价和测试与发放贷款和垫款及债权投资预期信用损失相关的内部控制设计及运行的有效性。
- 复核相关的会计政策和预期信用损失计量原则，评价是否符合企业会计准则的要求。
- 抽样检查贷后或投后报告，基于债务人的经营状况、财务信息、抵质押物价值评估报告等分析债务人的还款能力，评价管理层对信用风险自初始确认后是否显著增加以及是否已发生信用减值判断的合理性。
- 评价管理层计提减值准备所使用的预期信用损失模型和显著参数的可靠性，重点关注违约概率、违约损失率、违约风险暴露、折现率、前瞻性调整等参数的变动，以及所涉及的关键管理层判断的合理性。
- 复核管理层运用预期信用损失模型计提减值准备数据的准确性。
- 抽样检查管理层针对第三阶段贷款和垫款及债权投资进行单项减值测试的过程及结果的合理性。
- 检查财务报表附注五、10.（5），附注七、14以及附注七、15的相关披露。
2. 金融资产公允价值的估值事项
项目内容
- 截至2024年12月31日，中油资本以公允价值计量的金融资产账面价值为人民币2,194.02亿元，占中油资本总资产的20.24%。
- 中油资本以公允价值计量的金融资产的估值以市场数据和估值模型为基础，其中估值模型通常需要大量的参数输入。
- 公允价值计量属于第一层级和第二层级的金融工具，其估值模型采用市场报价和可观察参数，大部分参数来源于能够可靠获取的数据。
- 当可观察的参数无法可靠获取时，即公允价值计量属于第三层级的情形下，估值技术和估值模型的选取、不可观察输入值的确定涉及管理层的重大判断。
审计应对
- 评价和测试与金融资产公允价值确认和计量相关的关键内部控制设计和运行的有效性。
- 复核相关的会计政策和公允价值计量原则，评价是否符合企业会计准则的要求。
- 抽样检查第一层级和第二层级金融资产的估值，比较管理层所采用的公允价值与公开市场可获取的相关数据及可观察的参数，评价第一层级和第二层级金融资产估值的准确性。
- 抽样检查第三层级金融资产的估值，重点复核估值方法、估值模型和参数，重新计算估值结果，评估管理层选用估值方法、模型和参数的合理性以及估值结果的准确性。
- 检查财务报表附注五、10.（4），附注五、35.（2），附注七、3，附注七、4，附注七、16，附注七、19以及附注十一的相关披露。
3. 结构化主体合并事项
项目内容
- 截至2024年12月31日，中油资本作为投资管理人管理或作为投资人投资的结构化主体纳入合并范围内的共82个，资产总额为人民币477.77亿元，占中油资本资产总额的4.41%。
- 在判断是否应该将结构化主体纳入中油资本的合并范围时，管理层考虑了中油资本对结构化主体相关活动拥有的权力，享有的可变回报，以及通过运用该权力而影响其可变回报的能力。
- 在确定是否应合并结构化主体时，管理层需要考虑的因素并非完全可量化，需要进行综合判断。
审计应对
- 了解和评价有关结构化主体合并的关键财务报告内部控制的设计和运行，并测试其有效性。
- 复核相关的会计政策和结构化主体合并确认原则，评价是否符合企业会计准则的要求。
- 检查管理层对结构化主体是否达到合并条件的分析和判断过程，检查结构化主体的相关法律文件，分析业务背景、投资架构及相关合同条款，评估是否享有主导结构化主体相关活动的权力，享有的可变回报以及运用该权力影响可变回报的能力。
- 评估管理层对结构化主体是否具有控制以及是否应纳入合并范围的判断的合理性。
- 检查管理层纳入合并范围结构化主体相关会计处理的适当性。
- 检查财务报表附注五、32，附注九、1的相关披露。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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