星源卓镁（301398）2024年年报关键审计项：应收账款坏账准备、收入确认

据证券之星公开数据整理，近期星源卓镁（301398）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收账款坏账准备

项目内容

• 截止日期：2024年12月31日
• 应收账款余额：19,973.78万元
• 坏账准备金额：1,079.95万元
• 会计政策参考：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计11.金融工具”
• 账面余额及坏账准备金额参考：财务报表附注“五、财务报表项目注释4.应收账款”
• 事项描述：星源卓镁公司根据应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备，由于应收账款坏账准备的确定涉及管理层运用重大会计估计和判断，且应收账款坏账准备对于财务报表具有重要性。

审计应对

1. 了解、评估星源卓镁公司与应收账款管理相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 分析星源卓镁公司有关应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、单项计提坏账准备的判断等；
3. 获取星源卓镁公司应收账款坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备会计政策执行，重新计算应收账款坏账准备计提金额是否准确；
4. 计算星源卓镁公司资产负债表日坏账准备金额与应收账款余额之间的比率，比较前期坏账准备计提数和实际发生数，分析应收账款坏账准备计提是否充分；
5. 分析星源卓镁公司应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序，并检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性；
6. 评估星源卓镁公司对计提的应收账款坏账准备披露是否恰当。

二、收入确认

项目内容

• 2024年度营业收入金额：40,860.44万元
• 会计政策参考：财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计25.收入确认原则和计量方法”
• 账面金额信息参考：财务报表附注“五、财务报表项目注释32.营业收入及营业成本”
• 事项描述：由于营业收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解、评估星源卓镁公司与销售收入确认相关的内部控制设计，并测试关键控制执行的有效性；
2. 通过检查销售合同及与管理层的访谈，对与销售收入确认有关的控制权转移时点进行分析评估，进而评估星源卓镁公司销售收入的确认是否恰当；
3. 检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、运输单、客户签收单、出口报关单等；
4. 执行分析程序，主要包括应收账款周转率变动情况、营业收入增长幅度、毛利率波动分析，并结合应收账款等报表项目的审计，分析营业收入是否存在异常情况；
5. 对主要客户的销售收入进行函证，检查销售收入的真实性及完整性；
6. 检查星源卓镁公司对销售收入是否披露恰当。

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