灵康药业（603669）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款减值等

据证券之星公开数据整理，近期灵康药业（603669）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 公司业务：灵康药业主要从事抗感染类、肠外营养类和消化系统类等药品的研发、生产与销售。
• 营业收入：2024年度，灵康药业公司销售药品确认的营业收入为人民币369,528,223.12元。
• 收入确认标准：灵康药业公司主要销售药品，属于在某一时点履行的履约义务，在产品已经发出并经客户签收，且产品销售收入金额已确定，已经收回货款或取得了收款凭证且相关的经济利益很可能流入时确认收入。
• 风险提示：由于营业收入是灵康药业公司的关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 检查销售合同，了解主要合同条款或条件，评价收入确认方法是否适当。
3. 对营业收入及毛利率实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 对营业收入，以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括发票、销售合同、出库单、物流单、银行收款回单等。
5. 结合应收账款函证，以抽样方式向客户函证本期销售额。
6. 对资产负债表日前后确认的营业收入实施截止测试，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收账款减值

项目内容

• 应收账款情况：截至2024年12月31日，灵康药业公司应收账款账面余额为人民币294,721,399.68元，坏账准备为人民币51,519,114.97元，账面价值为人民币243,202,284.71元。
• 减值方法：管理层根据各项应收账款的信用风险特征，以应收账款组合为基础，按照相当于整个存续期内的预期信用损失金额计量其损失准备。对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，管理层以账龄为依据划分组合，参照历史信用损失经验，并根据前瞻性估计予以调整，编制应收账款账龄与预期信用损失率对照表，据此确定应计提的坏账准备。
• 风险提示：由于应收账款金额重大，且应收账款减值涉及重大管理层判断。

审计应对

1. 了解与应收账款减值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续实际核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 复核管理层对应收账款进行信用风险评估的相关考虑和客观证据，评价管理层是否恰当识别各项应收账款的信用风险特征。
4. 对于以组合为基础计量预期信用损失的应收账款，评价管理层按信用风险特征划分组合的合理性；评价管理层根据历史信用损失经验及前瞻性估计确定的应收账款账龄与预期信用损失率对照表的合理性；测试管理层使用数据的准确性和完整性以及对坏账准备的计算是否准确。
5. 检查应收账款的期后回款情况，评价管理层计提应收账款坏账准备的合理性。
6. 检查与应收账款减值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

三、销售费用确认

项目内容

• 销售费用情况：2024年度销售费用141,995,468.58元，较2023年度120,336,536.58元增加21,658,932.00元，同比增长18.00%。
• 风险提示：由于销售费用可能存在核算不规范或存在计入错误的会计期间导致的错报风险。

审计应对

1. 了解与销售费用相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 对销售费用实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
3. 以抽样方式检查与市场营销服务费确认相关的支持性文件，包括协议、发票、付款申请单、其他证据链等，评价费用发生的真实性和合理性。
4. 向公司管理层及其他相关人员询问了解本年度开展医药合同销售组织业务的背景及商业逻辑，查询医药推广商的工商登记资料，确认医药推广商与公司是否存在关联关系。
5. 以抽样方式对主要医药推广商进行实地走访、函证本期市场营销服务费发生额及往来款项余额，确认销售费用的真实性、完整性。
6. 对资产负债表日前后确认的销售费用实施截止测试，评价销售费用是否在恰当期间确认。
7. 检查与销售费用相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

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