三人行（605168）2024年年报关键审计项：收入的确认、权益工具投资的公允价值计量

据证券之星公开数据整理，近期三人行（605168）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入的确认

项目内容

• 收入确认的会计政策及账面金额信息：
• 2024年度营业收入为4,208,396,009.71元。
• 其中：
  • 数字营销服务收入3,482,625,469.49元，占营业收入比例为82.76%；
  • 场景活动服务收入为440,537,722.30元，占营业收入比例为10.47%；
  • 社会传统媒体业务收入为91,895,509.41元，占营业收入比例为2.18%；
  • 校园媒体营销服务收入为24,081,627.90元，占营业收入比例为0.57%；
  • 其他主营业务收入为164,161,280.28元，占营业收入比例为3.90%;
  • 其他业务收入为5,094,400.33元，占营业收入比例为0.12%。
• 收入确认对财务报表影响较为重大。

审计应对

• 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制，复核相关会计政策是否正确且一贯运用；
• 选取样本检查销售合同，判断履约义务构成和控制权转移的时点是否符合企业会计准则的要求；
• 执行细节测试，从收入的会计记录和业务记录中选取样本，核对业务相关的合同、销售发票、广告排期表、验收单等，评价相关收入确认是否符合企业会计准则的要求；
• 截止测试，关注资产负债表日前后的样本是否被记录于恰当的会计期间；
• 核查收款记录，检查期后确认和期后回款情况；
• 结合业务市场情况对收入和毛利执行分析，包括上年度可比期间的销售收入、毛利率波动分析，各月度销售收入的波动分析；判断收入金额是否出现异常波动的情况,检查期后确认和期后回款情况；
• 对主要客户执行函证程序，以确认收入及期末应收余额等信息，并对期后回款进行了查验。

2. 权益工具投资的公允价值计量

项目内容

• 权益工具投资的公允价值计量的会计政策及账面金额信息：
• 2024年12月31日三人行其他非流动金融资产账面金额为853,844,356.53元，占总资产的比例为18.50%。
• 三人行对其他非流动金融资产—权益工具投资按公允价值计量，公允价值的获取及确认需要管理层作出重大判断及估计。

审计应对

• 了解和评估三人行与投资相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
• 评估管理层对公允价值的判断过程及依据的合理性；
• 对于采用具有活跃市场公开报价确认公允价值的，复核公开报价的准确性；
• 采用市场法及外部融资估值信息确认公允价值的，利用评估师工作，并对评估师工作作出评价，估值信息的可靠性和合理性；
• 对于采用估值技术确认公允价值的，测试了估值过程所使用参数的可靠性及合理性。

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