据证券之星公开数据整理，近期漳州发展（000753）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、PPP项目合同的会计处理
项目内容
- 事项描述
- 漳州发展公司按照有关程序与政府及其有关部门（合同授予方）订立PPP项目合同，主要以BOT方式参与项目的建设运营，通过设立项目公司对环境治理工程、污水处理厂及相关管网工程等项目进行建设施工，并作为回报取得相关资产的经营权。
- 政府方控制或管制漳州发展公司使用PPP项目资产提供的公共产品和服务的类型、对象和价格；PPP项目合同终止时，政府方通过所有权、收益权或其他形式控制PPP项目资产的重大剩余权益。
- 在评估PPP项目合同的会计处理是否符合《企业会计准则第6号——无形资产》和《企业会计准则解释第14号》的要求时，管理层需要作出重大判断。
- 该类项目合同金额大、项目回款周期长，资产负债表日管理层需对未来回款情况作出重大估计，对预计可收回金额低于其账面价值的，按单项预计可收回金额与账面价值差额计提减值准备。
- 由于PPP项目合同涉及报表金额对漳州发展公司总体财务报表影响重大，将其作为关键审计事项。
- 相关信息披露参见财务报表附注三之25。
审计应对
- 了解和评价与PPP项目合同有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
- 查阅PPP项目合同等，复核管理层对关键参数的判断，如：特许经营期限、保底污水处理量、实际利率及PPP项目金融资产模式与无形资产模式的拆分；
- 检查金额重大的采购合同及对应采购付款记录、发票，检查工程结算证书，向供应商函证，以核实PPP项目工程成本核算的准确性、完整性；
- 对于重要的PPP项目执行函证程序，并执行现场察看、访谈程序，获取监理报告，与现场施工人员和管理层讨论以评估各主要建设合同的完工进度；
- 现场观察项目公司日常经营情况，获取项目运营报表、与政府有关部门的收入结算资料，评估PPP项目是否正常运营；
- 检查PPP项目的回款情况，复核管理层对于PPP项目未来现金流折现的估计以及判断依据，复核减值准备计提是否充分。
二、收入确认
项目内容
- 事项描述
- 漳州发展公司收入构成主要包括汽车销售收入、自来水生产收入、污水处理收入、工程施工收入、电力销售收入等。
- 由于收入是漳州发展公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此将收入确认作为关键审计事项。
- 相关信息披露参见财务报表附注三之25和附注五之47。
审计应对
- 了解和评价与收入确认有关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
- 检查销售合同，对合同标的、合同金额、结算方式等关键条款进行检查，评价公司收入确认政策是否符合会计准则的规定；
- 检查公司的销售合同交车单、结算单、工程进度确认单等支持性文件，核实收入的准确性；
- 对公司营业收入执行截止测试程序，评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
- 对主要客户的营业收入执行函证程序，评价营业收入确认的真实性、准确性；
- 对重要的工程合同项目进行现场检查，了解项目的施工形象进度，获取经过业主或监理方确认的工程进度单，检查工程进度单与账面确认的工作量是否存在重大差异。
三、应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提
项目内容
- 事项描述
- 漳州发展公司期末应收账款余额为217,884.02万元，坏账准备余额为31,754.79万元；合同资产（含其他非流动资产中的合同资产，下同）余额为554,329.15万元，减值准备余额为18,606.23万元。
- 由于应收账款、合同资产期末余额重大，且管理层评估预期信用损失涉及管理层的判断和估计，因此将应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提作为关键审计事项。
- 相关信息披露参见财务报表附注三之9和附注五之4、9、24。
审计应对
- 了解和评价与应收账款坏账准备、合同资产减值准备计提相关的内部控制设计的有效性，并测试关键控制执行的有效性；
- 复核管理层对应收账款、合同资产预期信用损失计量的相关考虑及客观证据，结合客户信用和市场环境等因素，评估管理层所采用的预期信用损失评估方法及参数的合理性；
- 获取管理层编制的应收账款、合同资产的组合和账龄明细表，复核了应收账款、合同资产的组合及账龄划分的准确性；
- 复核管理层在预期信用损失计量的相关考虑和客观证据的基础上得出的预期信用损失率的恰当性，测试管理层对预期信用损失计算的准确性；
- 对主要客户的应收账款、合同资产执行函证程序，评价应收款项债权的真实性。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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