三七互娱（002555）2024年年报关键审计项：收入确认、互联网流量费用

据证券之星公开数据整理，近期三七互娱（002555）发布2024年年报，该份财报由华兴会计师事务所(特殊普通合伙)给出了带强调事项段的无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 事项描述
• 公司主要从事网络游戏的研发及运营，分为自主运营和联合运营。
• 网络游戏运营高度依赖内部控制及IT系统，存在收入确认的固有风险。
• 因此将网络游戏的收入确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与收入相关的内部控制
2. 判断内部控制关键控制点的适当性及内部控制运行的有效性。
3. 执行IT审计
4. 测试重要自营游戏后台充值数据、消费数据与财务信息是否一致。
5. 检查期末未消耗元宝真实性。
6. 测试游戏平均在线人数、付费人数、人均消费金额等指标与收入匹配性。
7. 检查收入结算及暂估准确性
8. 抽取主要游戏分月或分年暂估与结算收入，检查平均收入暂估差异率有无异常，判断收入暂估准确性。
9. 检查销售回款
10. 检查第三方支付收款金额或银行进账单，关注进账单位、金额与账面记录是否一致。
11. 期后测试
12. 对应收款项进行期后测试，能否及时收回或是否存在向客户返还。
13. 对于期末暂估收入，检查期后获取的结算单，确定暂估金额与实际结算是否存在重大差异。

二、互联网流量费用

项目内容

• 事项描述
• 2024年度合并报表互联网流量费用为91.51亿元。
• 由于互联网流量费用金额重大，且其真实性、准确性存在固有的风险。
• 因此将互联网流量费用的真实性、准确性作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解和测试与互联网流量费用相关的内部控制
2. 确认相关内部控制的设计和运行有效性。
3. 执行分析性复核程序
4. 对比分析各月份各项互联网流量费用明细的占比、变动，分析变动的合理性。
5. 对互联网流量费用执行细节测试
6. 抽取大额凭证检查合同、发票、付款单及结算单等支持性单据，复核费用的准确性。
7. 实施函证程序
8. 向重要供应商函证本期交易发生额及往来款项余额，以确认销售费用的真实性、完整性。
9. 对资产负债表日前后确认的互联网流量费用执行截止性测试
10. 关注是否存在重大跨期情形。

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