剑桥科技（603083）2024年年报关键审计项：营业收入确认、存货跌价准备计提

据证券之星公开数据整理，近期剑桥科技（603083）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入确认

项目内容

• 公司业务：剑桥科技公司主要从事电信、数通和企业网络的终端设备以及高速光模块产品的研发、生产和销售。
• 营业收入：2024年度的营业收入为365,205.08万元。
• 固有风险：营业收入为剑桥科技公司关键业绩指标，存在管理层通过不恰当的营业收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价和测试了与营业收入确认相关的内部控制设计及关键控制运行的有效性。
2. 合同检查：选取样本检查了销售合同，识别与商品所有权上的风险和报酬转移相关的合同条款与条件，评价营业收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 分析程序：执行分析程序，分析营业收入和毛利率的变动情况，判断营业收入和毛利率变动的合理性。
4. 支持性文件检查：选取样本检查与营业收入确认相关的支持性文件，包括销售订单、发票、销售出库单、客户签收单、报关单、提单等，对于出口收入，获取电子口岸信息并与账面记录核对，验证营业收入确认的真实性、准确性。
5. 函证程序：选取样本，对客户执行函证程序，函证与客户的交易额和期末余额，对未回函的客户执行替代测试。
6. 实地走访/视频访谈：选取样本，对主要客户进行了实地走访或视频访谈，核查营业收入的真实性和交易实质。
7. 截止测试：针对资产负债表日前后确认的营业收入，选取样本，检查相关支持性文件，以评估营业收入是否记录于恰当的会计期间。

二、存货跌价准备计提

项目内容

• 存货余额：截至2024年12月31日，剑桥科技公司存货余额为172,972.24万元。
• 存货跌价准备：存货跌价准备为4,417.80万元，存货账面价值为168,554.44万元。
• 占比：存货账面价值占资产总额的比例为32.48%。
• 计量方法：存货采用成本与可变现净值孰低的方法进行计量，以库存商品的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。
• 管理层判断：管理层以库存商品的状态估计其预计售价，在估计过程中管理层需要运用重大判断。
• 固有风险：剑桥科技公司存货跌价准备的计提对财务报表影响重大，且在存货跌价准备计提过程中涉及管理层的重大判断。

审计应对

1. 内部控制：了解、评价并测试了剑桥科技公司与存货跌价准备计提相关内部控制的设计和执行的有效性。
2. 监盘程序：对剑桥科技公司期末存货实施了监盘程序，检查存货的数量和状态等，关注库龄较长的存货情况，分析其存货跌价准备计提的充分性。
3. 政策合理性：了解了剑桥科技公司存货跌价准备计提政策，并结合其经营模式、同行业情况等评价其合理性。
4. 数据复核：获取了剑桥科技公司期末存货跌价准备计算表，并与管理层讨论计算过程中相关数据的来源，同时选取样本对其存货跌价准备计算表中的数据进行复核，包括查询存货市场售价、检查待执行的销售合同或近期的销售价格等评估其合理性。
5. 重新计算：对存货跌价准备计算表进行了重新计算，检查了其计算的准确性。
6. 变化情况检查：检查以前年度计提的存货跌价准备于本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提的充分性和适当性。

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