江天化学（300927）2024年年报关键审计项：收入确认事项、固定资产、在建工程计量

据证券之星公开数据整理，近期江天化学（300927）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 收入确认事项

项目内容

江天化学公司2024年实现营业收入68,837.92万元，2023年度营业收入70,911.78万元，对比减少2.92%。由于收入是江天化学公司的关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

• 评价、测试与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性
• 检查销售合同，识别与商品的控制权转移相关条款与条件，评价公司收入确认政策是否符合企业会计准则规定
• 实施分析性复核，分产品就客户构成、销售单价和毛利率与历史数据进行比对，复核收入及其变动的合理性
• 抽样检查与收入相关的销售合同或订单、出库单（经客户签收）、出口报关单及货运提单、收款单据等凭据，评价收入记录的真实性
• 对主要客户的销售收入进行函证，对出口销售收入核对海关电子报关系统里的报关数据
• 对资产负债表日前后记录的收入交易实施截止性测试，检查出库单中记录的客户签收日期、出口报关单中记录的出口报关完成日期等，评价收入是否被记录于恰当的会计期间

2. 固定资产、在建工程计量

项目内容

江天化学公司固定资产和在建工程账面价值分别为31,128.84万元和48,142.05万元，占期末合并资产总额的比例为36.05%。由于评价固定资产、在建工程的账面价值涉及重大的管理层判断，且其对合并财务报表具有重要性。

审计应对

• 了解、评价和测试资产管理内部控制的设计和运行有效性
• 实地检查重要固定资产、在建工程，确定其是否存在以及完工进度，关注是否存在闲置或毁损的固定资产或停工的在建工程
• 检查固定资产、在建工程增加减少审批手续是否齐全，会计处理是否正确，转固时点是否正确
• 检查固定资产的所有权或控制权
• 获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确
• 检查折旧政策和方法是否符合准则规定，是否保持一贯性，预计使用寿命和预计净残值是否合理
• 重新计算折旧计提是否正确
• 检查在建工程利息资本化金额是否正确
• 评价固定资产、在建工程是否存在减值迹象，对存在减值迹象的固定资产和在建工程进行减值测试

3. 企业合并

项目内容

江天化学于2024年对三大雅完成非同一控制下的企业合并，并将其纳入2024年度财务报表合并范围，合并报表中分别确认了可辨认资产64,032.87万元，可辨认负债10,538.22万元，负商誉即营业外收入25,520.26万元。管理层在外部评估师的协助下对三大雅可辨认资产和负债于购买日的公允价值进行了评估，并根据评估结果对三大雅的合并成本进行了分摊。

审计应对

• 了解并测试了江天化学对重大收购事项包括合并成本分摊的关键内部控制
• 获取并查看股权购买协议、与股权收购相关的董事会决议、购买价款支付单据等相关文件，以验证交易的具体情况
• 了解管理层聘请的外部评估专家业务资质，对其独立性和胜任能力进行评价
• 在内部估值专家的协助下，评估了价值类型和评估方法的合理性、相关资产的重置成本、成新率的合理性
• 检查了管理层根据可辨认资产和负债的评估结果对合并成本进行分摊的计算过程，并对购买日的企业合并会计处理进行复核

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。