天银机电（300342）2024年年报关键审计项：收入确认

据证券之星公开数据整理，近期天银机电（300342）发布2024年年报，该份财报由中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

收入确认

项目内容

• 事项描述
• 参阅天银机电公司2024年度财务报表附注四“重要会计政策和会计估计”注释28及附注六“合并财务报表项目注释”注释37。
• 天银机电公司主要销售冰箱压缩机用配套产品和雷达与航天信息化装备。
• 2024年度营业收入10.48亿元，较2023年上升了0.63%。
• 由于收入是重要的财务指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

审计应对

1. 选取样本检查销售合同、与管理层访谈
2. 了解和识别合同履约义务和客户控制权转移相关的合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
3. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制
4. 设计和运行有效性。
5. 结合产品类型对收入以及毛利情况执行分析程序
6. 判断本期收入金额是否出现异常波动的情况，并与同行业毛利率进行比较分析。
7. 询证本期重要客户应收账款余额和交易额
8. 对未回函的样本实施替代测试。
9. 针对内销收入
10. 对本年记录的收入交易选取样本，核对销售合同、出库单、发票、客户签收单、客户验收单，尤其对已与客户ERP系统建立衔接的客户，通过查询客户系统订单、入库、开票等状态核实收入确认的真实性和完整性，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会计政策。
11. 针对外销收入
12. 选取样本检查报关单，登录国家外汇管理局网上服务平台查询天银机电中相关数据，并与账面数据进行核对。
13. 就资产负债表日前后记录的收入交易
14. 选取样本，核对客户签收单及其他支持性文档，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

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