山东出版（601019）2024年年报关键审计项：发行分部收入确认事项等

据证券之星公开数据整理，近期山东出版（601019）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 发行分部收入确认事项

项目内容

• 关键审计事项：山东出版公司本年度发行分部实现主营业务收入人民币8,418,220,544.33元，占山东出版公司合并财务报表主营业务收入比例为75.52%。鉴于发行分部主营业务收入占比重大，是山东出版公司利润的主要来源，影响关键业绩指标，并且该类销售业务交易发生频繁，涉及众多分支机构，产生错报的固有风险较高。

审计应对

1. 评价并测试管理层与发行分部收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性；
2. 检查销售合同及与管理层访谈，了解和评价山东出版公司的收入确认政策是否符合企业会计准则规定；
3. 对主要客户销售交易金额进行函证；
4. 核对财务系统收入记录与业务系统发货记录的一致性，识别和调查异常的交易记录；
5. 从销售收入记录中选取样本进行测试，检查销售合同、出库单等支持性文件；
6. 针对资产负债表日前后确认的销售收入执行截止性测试程序，检查收入是否被计入恰当的会计期间。

2. 应收账款坏账准备事项

项目内容

• 关键审计事项：截至2024年12月31日，山东出版公司应收账款余额2,223,501,265.01元，坏账准备金额677,331,608.86元，应收账款账面价值1,546,169,656.15元，占年末资产总额7.08%。根据《企业会计准则22号——金融工具确认和计量》（2017）的要求，管理层需将相同信用风险特征的业务划入同一个组合，按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备，管理层需要根据历史数据结合经济政策、行业风险、外部市场环境、客户情况的变化等因素推断债务人信用风险的预期变动。由于应收账款余额重大且坏账准备的评估涉及重大的管理层判断，因此，我们将应收账款坏账准备确定为关键审计事项。

审计应对

1. 评估和测试与应收账款坏账准备相关内部控制设计和运行的有效性；
2. 确定应收账款组合划分的依据、单项评估信用减值的判断等的合理性；
3. 对应收账款坏账准备执行总体分析性复核程序；
4. 获取管理层确认预期损失率所依据的数据及相关资料，检查应收账款的账龄迁徙历史资料、历史损失情况、前瞻性信息调整、已发生信用损失判断等情况，执行应收账款函证程序和检查期后回款，评价应收账款预期信用损失率的合理性及应收账款坏账准备计提的充分性；
5. 获取坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账准备计提政策执行；
6. 重新计算坏账准备计提金额是否准确；
7. 检查与应收账款坏账准备相关的报表列报与披露。

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