中国西电（601179）2024年年报关键审计项：销售收入的确认、应收账款的减值

据证券之星公开数据整理，近期中国西电（601179）发布2024年年报，该份财报由立信会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、销售收入的确认

项目内容

• 营业收入来源：中国西电营业收入主要来源于电气设备相关产品。
• 收入确认时点：中国西电在客户取得相关产品的控制权时确认收入。
• 收入规模：2024年度，中国西电营业收入为221.75亿元。
• 固有风险：由于收入是中国西电的关键业绩指标之一，可能存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解和评估管理层对销售收入确认相关的内部控制设计，并测试关键内部控制执行的有效性。
2. 合同分析：选取各类别产品的销售合同，阅读并分析合同中的相关条款，并与管理层进行访谈，评估中国西电销售收入确认的会计政策。
3. 分析性程序：结合产品类型，销售订单对收入及毛利情况进行分析性程序，判断本期收入金额是否出现异常变化情况。
4. 支持性文件检查：检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、发票、产品出库单、产品运输单、客户验收单或安装验收报告，以评估营业收入的确认是否适当。
5. 截止测试：对于资产负债表日前后确认的销售收入，核对客户验收单或安装验收报告等支持性文件，以评估销售收入是否记录在恰当的会计期间。

二、应收账款的减值

项目内容

• 应收账款规模：截至2024年12月31日，中国西电合并资产负债表中应收账款的原值合计为105.73亿元，坏账准备合计为7.09亿元。
• 减值评估方法：管理层按照整个存续期的预期信用损失计量损失准备。对于存在客观证据表明存在减值的应收账款，以及其他适用于单项评估的应收账款，单独进行减值测试，确认逾期信用损失，计提单项减值准备。对于不存在减值客观证据的应收账款或单项金融资产，管理层依据信用风险特征将应收账款划分为若干组合，在组合基础上计算预期信用损失。
• 固有风险：由于应收账款余额重大，应收账款坏账准备对财务报表影响具有重要性，且管理层的预期信用损失计量使用了复杂的模型，并涉及重大管理层判断和假设。

审计应对

1. 内部控制评估：了解中国西电信用政策及应收账款管理相关的内部控制设计，并测试内部控制的运行有效性。
2. 会计政策分析：分析坏账准备计提的会计政策，并与管理层访谈，以评估中国西电坏账准备计提的会计政策。
3. 客户情况了解：了解并获取管理层通过结合当前状况以及未来经济状况而就单项计提减值的应收账款的可回收性所作出的评估，与管理层访谈，了解客户情况和未及时回收的原因。
4. 模型评估：针对管理层按照组合计算信用损失的模型，我们评估预期信用损失模型计量方法的合理性，运用抽样方式对应收账款的账龄准确性进行测试，按照考虑前瞻性信息调整后的违约损失百分比，评估管理层将应收账款划分为若干组合进行减值评估的方法和计提比例是否恰当。
5. 坏账准备复核：获取中国西电坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行，重新计算及坏账计提金额是否准确。
6. 函证及期后回款检查：对应收账款实施函证程序，并选取样本检查期后回款情况，根据回函和期后回款情况，评价管理层对应收账款可收回性的判断是否存在重大偏差。

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