国机通用（600444）2024年年报关键审计项：流体机械、环保工程及系统集成业务收入的确认

据证券之星公开数据整理，近期国机通用（600444）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、流体机械、环保工程及系统集成业务收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 国机通用主要从事塑料管材、流体机械、环保工程及系统集成的生产与销售，2024年度确认的营业收入为76,611.56万元，其中流体机械、环保工程及系统集成类业务确认收入74,574.72万元，均为内销收入。
• 国机通用在客户取得相关商品或服务控制权时，按照分摊至该项履约义务的交易价格确认收入。
• 根据销售合同的相关约定，环保工程及系统集成业务在合同约定的期限内按照履约进度确认销售收入，流体机械业务以取得客户单位的验收单确认销售收入。
• 由于营业收入为国机通用的关键业绩指标，存在管理层为了达到目标或期望而操纵收入确认时点的固有风险。

审计应对

1. 了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 通过审阅主要销售合同及与管理层的访谈，了解和评估了国机通用的收入确认政策。
3. 对报告期内流体机械产品主要销售客户，抽查其相关的销售合同、销售出库单、发运单、验收单等原始资料，根据销售合同或订单条款与实际销售情况进行比对，并结合发运单核查相应的客户签收或验收情况。
4. 对报告期内环保工程及系统集成类主要销售客户，取得并抽查其相关的销售合同、设备签收证明、验收单、预算成本等原始资料，将销售合同与实际确认销售情况进行比对，并结合实际履约进度考虑确认收入的合理性。
5. 抽取报告期主要客户，对与其销售金额进行发函询证，并对未回函客户执行替代程序，确认销售收入与账面一致。
6. 抽取报告期前后月份收入交易，选取样本，核对送货单及其他支持性文件，以对收入确认时点进行截止性测试，以评价收入是否存在跨期情况。

二、应收账款坏账准备计提的合理性

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，国机通用应收账款账面余额为17,347.63万元，已计提坏账准备为3,386.11万元，账面价值为13,961.52万元。
• 管理层在确定应收账款预计可回收金额时需要运用重要会计估计和判断。
• 若应收账款不能按期收回或者无法收回对财务报表的影响较为重大。

审计应对

1. 了解与应收账款计提坏账准备相关的关键内部控制，评价内控制度的设计和运行是否有效，并进行相应的穿行测试。
2. 复核以前年度已计提坏账准备的应收账款的后续核销或转回情况，评价管理层过往预测的准确性。
3. 实施查阅销售合同、检查合同回款情况等程序，评价管理层是否充分识别已发生减值的应收账款。
4. 获取国际通用坏账准备计提表，检查计提方法是否按照坏账政策执行；重新计算坏账计提金额是否准确。
5. 通过分析应收账款的账龄和客户信誉情况，并执行应收账款函证程序及检查期后回款情况，评价应收账款坏账准备计提的合理性。

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