大地熊（688077）2024年年报关键审计项：营业收入的确认等

据证券之星公开数据整理，近期大地熊（688077）发布2024年年报，该份财报由容诚会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、营业收入的确认

项目内容

• 事项描述
• 营业收入的确认相关信息披露详见财务报表“附注三、27”及“附注五、41”。
• 大地熊主要从事磁性材料的研发、制造和销售，主要产品为烧结钕铁硼、橡胶磁等。
• 2024年度营业收入为131,872.71万元，较2023年度下降11,142.35万元，下降幅度为7.79%。
• 由于营业收入为关键绩效指标，营业收入的确认直接关系到财务报表的准确性、合理性，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 了解与销售与收款相关的内部控制制度，执行穿行测试，并对重要的控制点执行控制测试，确认相关的内部控制制度设计是否合理并得到有效执行；
2. 选取样本检查销售合同，识别与商品控制权相关的合同条款，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
3. 对收入以及毛利情况执行分析复核，判断本期收入金额和毛利率是否存在异常波动的情况；
4. 通过抽样的方式检查了与收入确认相关的支持性凭证：销售合同或订单、销售发票、出库单、对账单、报关单等，以验证收入确认的真实性；
5. 就资产负债表日前后记录的收入交易执行截止测试，选取样本，核对销售发票、出库单、对账单、报关单及其他支持性文件，以评价收入是否被记录于恰当的会计期间；
6. 对主要客户选取样本执行函证程序，以确认销售金额及应收账款余额。

二、半成品及库存商品的可变现净值

项目内容

• 事项描述
• 半成品及库存商品的可变现净值参见财务报表“附注三、12”及“附注五、8”。
• 大地熊存货按成本和可变现净值孰低计量。
• 2024年12月31日半成品及库存商品账面余额为21,642.49万元，已计提跌价准备为5,712.85万元。
• 半成品的可变现净值按所生产的产成品的预计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定，库存商品以估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值。
• 管理层在确定预计售价时需要运用重大判断，并综合考虑历史售价以及未来市场变化趋势。
• 由于该项目涉及金额重大且需要管理层作出重大判断。

审计应对

1. 了解存货相关的内部控制设计及执行情况，并测试其有效性；
2. 对存货实施监盘，检查存货的数量、状况，以识别呆滞、已损坏或者陈旧的存货，并询问管理层是否对此类存货计提了适当的存货跌价准备；
3. 取得存货的年末库龄清单，重新复核库龄划分是否正确，结合产品的状况，对库龄较长的存货进行分析性复核，分析存货跌价准备是否合理；
4. 获取期末存货跌价准备计算表，重新计算验证数字的正确性，检查是否按照大地熊存货跌价准备相关会计政策执行，检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等，分析存货跌价准备计提是否充分；
5. 抽取部分在资产负债表日后已销售的存货项目，对其实际售价与预计售价进行比较；
6. 通过比较分析历史同类在产品至完工时仍需发生的成本，对管理层估计的合理性进行了评估。

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