华林证券（002945）2024年年报关键审计项：第三层级金融工具的公允价值评估等

据证券之星公开数据整理，近期华林证券（002945）发布2024年年报，该份财报由信永中和会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

1. 第三层级金融工具的公允价值评估

项目内容

• 截至2024年12月31日，华林证券以公允价值计量且分类为第三层级的金融资产为人民币16.16亿元。
• 贵公司采用涉及大量输入值的估值技术对第三层级金融工具进行估值，其中部分重大输入值并非基于可观察的市场数据，此类重大不可观察输入值包括波动率及流动性折扣等。
• 华林证券管理层在对第三层级金融工具估值时，需要对所采用的重大不可观察输入值作出重大估计及判断。

审计应对

1. 了解华林证券与金融工具的公允价值评估相关的内部控制，并测试相关内部控制的执行有效性。
2. 评估管理层对第三层级金融工具估值时所采用的模型及假设是否适当。
3. 选取样本，查阅投资协议，了解相关投资条款，并识别是否存在与第三层级金融工具估值相关的条款。
4. 对于在估值中采用了重大不可观察参数的金融工具，比如未上市的股权投资、场外衍生工具等，我们对管理层在估值过程中使用的估值专家的胜任能力进行评估，同时基于相关市场数据、合同协议及其他支持性文件，在我所内部估值专家的协助下评估管理层估值模型及相关参数的合理性，选取样本并执行独立的估值。
5. 检查公司是否已按照企业会计准则的要求予以充分披露。

2. 结构化主体合并的评估

项目内容

• 截至2024年12月31日，华林证券作为管理人或作为投资人以自有资金持有份额的结构化主体纳入合并范围的资产总额为7.19亿元，占合并财务报表资产总额的2.94%。
• 管理层综合评估对结构化主体所拥有的权利以及作为结构化主体管理人的报酬是否使公司享有可变回报的影响重大，以判断公司是否作为主要责任人合并这些结构化主体。

审计应对

1. 了解公司管理层对于结构化主体控制的判断和披露，并对相关内部控制进行测试。
2. 获取相关结构化主体的合同文档，了解结构化主体的设立目的和公司对结构化主体的参与程度，评价管理层在结构化主体决策中拥有的权利和义务。
3. 检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，评价管理层做出的因参与结构化主体的相关活动而拥有的对结构化主体的风险敞口及可变回报所作的判断，利用定性分析和对享有结构化主体的经济利益的比重及可变动性的计算结果，分析管理层做出的判断的合理性。
4. 检查公司是否已按照企业会计准则的要求对已合并的结构化主体及未合并的结构化主体予以充分披露。

3. 预计负债事项的评估

项目内容

• 如财务报表附注十二所述，华林证券作为红博会展信托受益权资产支持专项计划的管理人，因专项计划融资人未能正常还本付息，专项计划投资人提起仲裁申请，要求华林证券代为赔付其在专项计划层面的债权。
• 截至2024年12月31日，华林证券已就上述事项计提预计负债2.58亿元，占净资产总额3.88%。
• 预计负债的确认和计量往往需要管理层进行重大的会计估计和判断，且华林证券预计负债确认和计量的准确性对经营成果和财务状况具有重大影响。

审计应对

1. 了解华林证券预计负债确认计量的相关内部控制，并测试相关内部控制执行的有效性。
2. 获取与重大仲裁案件相关的合同、仲裁裁决书等资料，详细了解仲裁案件具体情况。
3. 与管理层就预计负债的完整性和充分性进行讨论，以确定金额估计是否合理。
4. 与公司法律顾问讨论重大案件的具体情况，并向经办律师发函确认；通过中国裁判文书网进行查询，将查询结果与所了解的诉讼案件情况进行对比分析。
5. 现场走访与案件相关的抵债资产项目，关注其运营状态，并获取抵债资产的评估报告，评价资产评估师的胜任能力，并检查评估报告相关方法、假设的合理性。
6. 关注重大仲裁案件期后进展情况，复核管理层对资产负债表日预计负债最佳估计数的确认。
7. 评价管理层对预计负债的估计结果、财务报表的披露是否恰当。

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