东兴证券（601198）2024年年报关键审计项：结构化主体的合并等

据证券之星公开数据整理，近期东兴证券（601198）发布2024年年报，该份财报由毕马威华振会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、结构化主体的合并

项目内容

• 事项描述
• 结构化主体通常是为实现具体而明确的目的设计并成立的，并在确定的范围内开展业务活动。
• 东兴证券可能通过发起设立、直接持有投资等方式在结构化主体中享有权益。
• 管理层需考虑东兴证券拥有的权力、享有的可变回报及运用权力影响其回报金额的能力，以判断是否应将结构化主体纳入合并范围。
• 判断是否应合并结构化主体涉及重大的管理层判断，且合并结构化主体可能对财务报表产生重大影响。

审计应对

• 审计程序
• 询问管理层并检查相关文档，评价东兴证券设立的流程是否适当。
• 检查相关合同和内部记录，了解结构化主体的设立目的和东兴证券的参与程度。
• 检查结构化主体对风险和报酬的结构设计，评价管理层关于东兴证券的风险敞口及可变回报的判断。
• 检查管理层对结构化主体的分析，评价管理层关于东兴证券影响其来自结构化主体可变回报的能力的判断。
• 评价管理层就是否应合并结构化主体所作的判断。
• 评价与结构化主体合并相关披露的合理性。

二、融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资预期信用损失准备

项目内容

• 事项描述
• 东兴证券运用预期信用损失模型确定融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资的预期信用损失准备。
• 模型涉及关键参数和假设的应用，包括发生信用减值的阶段划分、违约概率、违约损失率、违约风险暴露等。
• 外部宏观环境和东兴证券内部信用风险管理策略对预期信用损失模型有很大影响。
• 确定预期信用损失准备存在固有不确定性及管理层判断。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价与融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资在审批、记录、监控以及预期信用损失准备计提相关的关键财务报告内部控制。
• 利用毕马威金融风险管理专家的工作，评价预期信用损失模型的适当性。
• 评价预期信用损失模型的参数使用的关键数据的完整性和准确性。
• 将管理层用以评估预期信用损失准备的清单总额与总账进行比较，评价清单的完整性。
• 选取单项金融资产的信息，与相关协议及其他文件进行比较，评价清单的准确性。
• 核对外部数据与公开信息来源的一致性。
• 对比模型中使用的经济因素与市场信息，评价其合理性。
• 评价管理层作出的关于信用风险自初始确认后是否显著增加的判断。
• 检查信用减值阶段划分结果的合理性。
• 查看相关资产的逾期信息、了解融资人的信用状况、履约保障情况等。
• 评价已发生信用减值的金融资产违约损失率的合理性。
• 评价担保物及其他信用增级的预期现金流，考量金融资产的回收计划的可靠性。
• 复核融出资金、买入返售金融资产和其他债权投资的预期信用损失准备的计算准确性。
• 评价与预期信用损失准备相关的披露的合理性。

三、第三层次公允价值计量的金融工具估值

项目内容

• 事项描述
• 截至2024年12月31日，东兴证券的金融工具包括公允价值层次中分类为第三层次公允价值计量的金融工具。
• 第三层次公允价值计量的金融工具采用重要不可观察输入值作为关键假设计量公允价值。
• 不可观察输入值的确定涉及管理层的重大判断。
• 第三层次公允价值计量的金融工具金额重大，公允价值的评估较为复杂。

审计应对

• 审计程序
• 了解和评价金融工具估值模型审批等与第三层次公允价值计量的金融工具估值流程相关的关键财务报告内部控制。
• 查阅本年度签署的投资协议，了解相关投资条款，识别与金融工具估值相关的条件。
• 利用毕马威估值专家的工作，评价第三层次公允价值计量的金融工具估值的适当性。
• 独立获取和验证估值参数，评价估值参数运用的适当性。
• 将我们的估值结果与东兴证券的估值结果进行比较。
• 评价与第三层次公允价值计量的金融工具估值相关的披露的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。