ST永悦（603879）2024年年报关键审计项：应收款项坏账准备的计提、收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期ST永悦（603879）发布2024年年报，该份财报由致同会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、应收款项坏账准备的计提

项目内容

• 应收款项余额及坏账准备
• 应收账款期末余额：169,294,532.59元，计提的坏账准备余额：82,736,513.59元。
• 其他应收款期末余额：34,035,466.11元，计提的坏账准备余额：19,475,666.31元。
• 预期信用损失计算方法
• 永悦科技公司通过应收款项违约风险敞口和预期信用损失率计算应收款项预期信用损失，并基于违约概率和违约损失率确定预期信用损失率。
• 在确定预期信用损失率时，永悦科技公司使用内部历史信用损失经验等数据，并结合当前状况和前瞻性信息对历史数据进行调整。
• 评估前瞻性信息时，考虑的因素包括经济政策、宏观经济指标、行业风险和客户情况的变化等。
• 管理层估计和判断
• 由于在确定预期信用损失时涉及管理层运用重大会计估计和判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估并测试了管理层与识别应收款项已发生信用减值的相关考虑及客观证据、应收款项可回收性评估相关的内部控制设计和运行的有效性。
3. 单项金额评估
4. 对于按照单项金额评估的应收款项，选取样本复核了管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还款记录以及对未来经济状况的预测等对预期信用损失进行评估的依据；将管理层的评估与我们在审计过程中取得的证据相验证。
5. 信用风险特征组合评估
6. 对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收款项，复核了管理层对划分的组合以及基于历史信用损失经验并结合当前状况及对未来经济状况的预测等对不同组合估计的预期信用损失率的合理性。
7. 组合分类和账龄划分
8. 选取样本测试了应收款项的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期信用损失计提金额的准确性。
9. 期后回款情况
10. 选取样本检查了期后回款情况。
11. 大额合同预付款
12. 针对大额合同产生的预付款转入其他应收款，评价交易的真实性，复核管理层对预计未来可获得的现金流量做出估计的依据及合理性，评价管理层确定的坏账准备计提的合理性。实施函证程序，并将函证结果与管理层记录的金额进行核对。

二、收入确认

项目内容

• 主营业务收入
• 永悦科技公司主要从事合成树脂的研发、生产和销售。
• 2024年度，永悦科技公司营业收入为370,353,100.87元，其中销售合成树脂确认的主营业务收入为358,209,356.88元，主要为国内销售取得的收入。
• 收入确认时点
• 永悦科技公司在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品或服务的控制权时确认收入。
• 对于国内销售的合成树脂产生的收入是根据销售合同约定，在合成树脂运送至客户且客户已接受该商品时，客户取得该商品的控制权，作为销售收入的确认时点。
• 管理层操纵风险
• 由于收入是永悦科技公司的关键业绩指标之一，从而存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入的固有风险，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估了管理层与收入确认相关的内部控制的设计，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 合同分析
4. 通过选取样本检查销售合同及与管理层的访谈，进行五步法分析，识别合同中的单项履约义务和控制权转移等条款，评价了永悦科技公司的收入确认时点是否符合企业会计准则的要求。
5. 收入及毛利分析
6. 结合产品类型、客户分布对收入以及毛利情况执行分析，判断本年收入是否出现异常波动的情况。
7. 函证程序
8. 选取样本对收入金额及应收账款余额实施了函证程序，并将函证结果与账面记录进行了核对。
9. 支持性文件核对
10. 对收入交易选取样本，核对销售合同、发票、出库单、运费单据及客户签收单等支持性文件，评价相关收入确认是否符合永悦科技公司收入确认的会计政策。
11. 销售收入确认时点评估
12. 针对资产负债表日前后确认的销售收入，核对至客户签收单等支持性文件，以评估销售收入是否在恰当的期间确认。

三、无人机业务相关长期资产组的减值评估

项目内容

• 无人机资产组账面价值及减值损失
• 截止2024年12月31日，永悦科技公司的子公司盐城永悦智能装备有限公司持有的固定资产、在建工程、长期待摊费用组成的无人机资产组账面价值59,383,085.57元，计提资产减值损失34,313,085.57元。
• 市场拓展不确定性
• 盐城永悦公司的无人机业务未来市场拓展存在较大不确定性，管理层识别无人机业务相关的长期资产存在减值迹象。
• 管理层估计及判断
• 相关减值评估涉及管理层重大估计及判断，包括折现率以及基于未来市场供需情况的现金流量预测。
• 管理层估计及判断的改变可能造成重大财务影响。
• 由于在估计相关资产组的可收回金额时涉及管理层重大估计及判断，因此将其识别为关键审计事项。

审计应对

1. 内部控制评估
2. 了解、评估了管理层与减值测试相关的内部控制的设计，并测试了关键控制运行的有效性。
3. 减值迹象识别
4. 评估管理层对于存在减值迹象的资产组的识别。
5. 外部评估机构评估
6. 评估外部评估机构的客观性以及专业胜任能力，复核外部评估机构预测未来现金流时采用的假设。
7. 未来现金流量现值评估
8. 分析并复核管理层在减值测试中预计未来现金流量现值时运用的重大估计及判断的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。