乔治白（002687）2024年年报关键审计项：收入确认、应收账款的回收性等

据证券之星公开数据整理，近期乔治白（002687）发布2024年年报，该份财报由中审众环会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 会计政策详情及收入分析：请参阅合并财务报表附注“四、重要会计政策和会计估计（2 8）”所述的会计政策及“六、合并财务报表项目注释（40）”。
• 主营业务：浙江乔治白公司主要从事服装的生产和销售。
• 收入来源：2024年度，浙江乔治白公司营业收入为人民币126,243.01万元，主要为职业服销售产生的收入，根据销售模式分为直营销售与代理商销售；同时，还从事服装的零售业务。
• 固有风险：由于收入是浙江乔治白公司关键业绩指标之一，存在管理层为了达到特定目标或期望而操纵收入确认的固有风险。

审计应对

1. 对浙江乔治白公司的销售与收款内部控制循环进行了解并执行穿行测试，并对收入确认等重要的控制点执行了控制测试。
2. 检查主要客户的合同，确定与收货及退货权有关的条款，并评价浙江乔治白公司收入确认是否符合会计准则的要求。
3. 按照抽样原则选择报告年度的样本，检查其销售合同、发票、发货单、物流单据、客户签收记录等资料，检查浙江乔治白公司收入确认是否与披露的会计政策一致。
4. 对营业收入执行截止测试确认浙江乔治白公司的收入确认是否记录在正确的会计期间。
5. 按照抽样原则选择客户样本，询证报告期内的应收账款余额及销售额。

二、应收账款的回收性

项目内容

• 会计政策详情：请参阅财务报表附注“四、公司重要会计政策和会计估计（11）”所述的会计政策及“六、合并财务报表项目注释（4）”。
• 应收账款余额：截至2024年12月31日，浙江乔治白公司应收账款余额为人民币36,951.15万元，应收账款坏账准备余额为人民币6,407.23万元。
• 固有风险：浙江乔治白公司管理层在确定应收账款可回收性时需要运用重大会计估计和判断，且影响金额重大。

审计应对

1. 了解管理层与信用控制、账款回收和评估应收款项减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 分析确认企业应收账款坏账准备会计估计的合理性，包括确定应收账款组合的依据、预期信用损失率和单项评估的应收账款进行减值测试的判断等。
3. 根据抽样原则，检查与应收账款余额相关的销售合同、销售发票、发货单、客户签收记录，评价按账龄组合计提坏账准备的应收账款的账龄区间划分是否恰当。
4. 测试资产负债表日后收到的回款。
5. 按照抽样原则选择样本发送应收账款函证。
6. 分析无法收回而需要核销的应收账款金额。

三、存货跌价准备计提

项目内容

• 会计政策详情：请参阅财务报表附注“四、公司重要会计政策和会计估计（12）”所述的会计政策及“六、合并财务报表项目注释（9）”。
• 存货余额：截至2024年12月31日，浙江乔治白公司存货余额为人民币39,235.92万元、存货跌价准备余额为人民币14,088.99万元，存货按成本与可变现净值孰低者列报。
• 固有风险：公司管理层在确定存货的可变现净值时主要基于与未来市场状况、售价及假设有关的重要管理层估计。

审计应对

1. 了解管理层与存货管理、减值准备相关的关键财务报告内部控制，并评价这些内部控制的设计和运行有效性。
2. 存货监盘时识别并评估存货的呆滞、毁损情况。
3. 抽样比较以前年度存货的预计售价及本年度的实际销售价格，评估管理层就存货可变现净值所采纳的方法、判断及假设的合理性。
4. 通过抽样核查发票及其他证明文件评估存货账龄分析的准确性。
5. 根据预计售价及存货跌价政策，重新复核公司存货跌价计提的合理性。

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