据证券之星公开数据整理，近期福日电子（600203）发布2024年年报，该份财报由希格玛会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：
一、收入确认事项
项目内容
- 事项描述
- 2024年度,贵公司合并利润表营业收入1,064,033.52万元。
- 贵公司主营业务为智能终端、LED光电、贸易三大产业。
- 由于经营业务多元,导致收入确认方法较为复杂,因此我们将收入确认识别为关键审计事项。
审计应对
- 审计程序
- 了解和评价贵公司管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计,并测试关键控制运行的有效性;
- 通过抽样检查销售合同及与贵公司管理层的访谈,对与收入确认有关的控制权转移时点进行了分析评估,进而评估贵公司收入的确认政策是否符合企业会计准则的要求;
- 通过分析性复核程序,了解收入是否出现异常波动情况并分析变动原因;
- 抽样检查与收入确认相关的支持性文件,以评价收入确认是否符合公司会计政策;
- 对主要的销售客户实施函证程序,以评价收入确认的真实性和完整性;
- 针对资产负债表日前后记录的收入,选取样本检查相关的支持性文件,以评价销售收入是否记录于恰当的会计期间。
二、存货及跌价准备计量
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日贵公司合并资产负债表存货账面余额为177,813.86万元,存货跌价准备余额为20,927.44万元,存货账面价值为156,886.42万元。
- 贵公司核心业务板块为智能终端业务,期末存货主要为与智能终端业务相关的原材料、在产品、产成品以及委托加工物资。
- 贵公司管理层于资产负债表日将存货按照成本与可变现净值孰低计量,当存货可变现净值低于成本时,计提存货跌价准备。
- 可变现净值的确定涉及贵公司管理层的判断和估计。
- 由于存货对贵公司资产具有重要性且需要贵公司管理层作出重大判断,我们将存货及跌价准备计量作为关键审计事项。
审计应对
- 审计程序
- 对贵公司与存货相关的内部控制设计和执行有效性进行了解、评估及测试;
- 了解并评价公司存货跌价准备计提政策的适当性;
- 了解并询问存货存放地点、存货核算方法,确定存货监盘及存货函证范围;
- 与贵公司管理层讨论存货盘点情况,对存货实施监盘,检查存货的数量、状况等;
- 对存放在加工厂的委托加工物资执行函证程序;
- 对已出库但客户还未签收确认的发出商品执行函证程序;
- 复核与评估贵公司管理层确定可变现净值时做出的重大估计的合理性;
- 获取存货跌价准备计算表,复核存货跌价准备计提是否按相关会计政策执行,并重新测算存货跌价准备,检查以前年度计提的存货跌价在本期的变化情况等,结合产品的状况,库龄情况,分析存货跌价准备计提是否充分;
- 对报告期内发生的大额采购追查至购货合同及发票,并检查采购申请单、入库单等原始单据。
三、商誉的减值确认
项目内容
- 事项描述
- 截至2024年12月31日贵公司合并资产负债表中商誉账面原值72,949.34万元,减值准备36,045.47万元,净值36,903.86万元。
- 贵公司管理层对商誉至少每年进行减值测试。
- 贵公司管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值,对商誉进行减值测试。
- 预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测,贵公司管理层需要恰当的预测对未来市场和经济环境的估计,相关资产组未来现金流的长期平均增长率和合理的确定计算相关资产组预计未来现金流量现值所采用的折现率等关键参数的选用,这涉及贵公司管理层运用重大会计估计和判断。
- 由于贵公司商誉对于财务报表整体的重要性,减值测试过程较为复杂,且贵公司管理层需要作出重大会计估计和判断,我们将商誉的减值确认为关键审计事项。
- 贵公司与商誉减值相关的信息披露参见财务报表附注五、(十七)“商誉”。
审计应对
- 审计程序
- 将相关资产组本年度的实际经营结果与以前年度相应的预测数据进行比较,以评价贵公司管理层对现金流量的预测是否可靠;
- 通过参考行业惯例,评估贵公司管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性;
- 将现金流量预测所使用的数据与历史数据、经审批的预算及公司的商业计划进行了比较;
- 同时,通过实施下列程序对贵公司管理层的关键假设进行评估:
- A. 将详细预测期收入增长率与相关资产组的历史收入增长率以及行业历史数据进行比较;
- B. 将后续预测期增长率与我们根据经济数据作出的独立预期值进行比较;
- C. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较,并考虑市场趋势;
- D. 结合地域因素,如基期中国市场无风险利率及资产负债率,通过考虑并重新计算各资产组以及同行业可比公司的加权平均资本成本,评估贵公司管理层采用的折现率;
- 对第三方估值专家的胜任能力、专业素质和客观性进行了评价;利用第三方估值专家的工作;
- 测试相关资产组未来现金流量净现值的计算是否准确。
以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。
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