市北高新（600604）2024年年报关键审计项：房地产销售及租赁收入确认等

据证券之星公开数据整理，近期市北高新（600604）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、房地产销售及租赁收入确认

项目内容

• 房地产销售收入
• 2024年度营业收入为258,063.17万元，其中房地产销售收入150,615.10万元，占营业收入总额的58.36%。
• 收入确认标准：市北高新将房地产项目的控制权已经转移给买方，确认房地产项目销售收入实现。
• 租赁收入
• 2024年度租赁收入为50,479.74万元，占营业收入总额的19.56%。
• 收入确认标准：按租赁合同、协议约定的承租日期（有免租期的考虑免租期）与租金额，在相关租金已经收到或取得了收款的证据时确认出租物业收入的实现。

审计应对

房地产销售收入

1. 了解、评价并测试公司与房地产销售项目收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取并了解与收入确认相关的会计政策，复核相关会计政策是否符合准则的要求并得到一贯地运用。
3. 获取并检查房产销售合同，对与房地产销售收入确认相关的控制权转移时点进行分析和评估。
4. 针对大额房产销售收入执行函证程序，以确认销售收入的准确性。
5. 检查与确认房产销售收入相关的支持性文件，包括销售合同、销售发票、收款凭证、房屋交接流转单等，以评估相关收入确认是否符合公司的收入确认政策。
6. 在资产负债表日前后对房产销售收入进行截止测试，检查相关支持性文件，以评价相关房产销售收入是否已在恰当会计期间确认。

租赁收入

1. 了解、评价并测试公司与房地产租赁项目收入确认相关的关键内部控制的设计和运行有效性。
2. 获取并了解与收入确认相关的会计政策，复核相关会计政策是否符合准则的要求并得到一贯地运用。
3. 获取房地产租赁收入台账，查看所有的租赁合同，根据合同条款对租赁收入进行重新计算并与会计记录进行比较，检查租赁收入的准确性和完整性。
4. 针对房地产租赁收入选取样本执行函证程序，以确认销售收入的准确性。
5. 在资产负债表日前后对房地产租赁收入进行截止测试，检查相关支持性文件，以评价相关房地产租赁收入是否已在恰当会计期间确认。

二、存货可变现净值的评估

项目内容

• 存货情况
• 2024年12月31日已完工开发产品、开发成本账面价值合计664,937.83万元，占公司资产总额的比例为31.98%。
• 存货按照成本与可变现净值孰低计量。
• 评估过程
• 管理层确定资产负债表日每个房地产开发项目的可变现净值。
• 管理层需对每个拟开发产品和在建开发产品达到完工状态时将要发生的建造成本作出最新估计，并估算每个房地产项目的预期未来净售价（参考附近地段房地产项目的最近交易价格）和未来销售费用以及相关销售税金等。

审计应对

1. 评价管理层与编制和监督管理预算及预测各存货项目的建造和其他成本相关的关键内部控制的设计和运行的有效性。
2. 对房地产项目进行实地查看，观察项目开发进度。
3. 询问管理层这些在开发项目的进度和各项目最新预测所反映的总开发成本预算。
4. 评价管理层所采用的估值方法，并将估值中采用的关键估计和假设，包括与评价净售价有关的关键估计和假设，与市场可获取数据进行比较，以确认管理层进行存货可变现净值测试中采用的数据的合理性。
5. 将各存货项目的估计建造成本与最新预算进行比较，并将截至2024年12月31日发生的成本与截至2024年12月31日的预算进行比较，以评价管理层预测的准确性和预算过程的合理性。

三、金融工具公允价值的评估

项目内容

• 金融工具情况
• 截至2024年12月31日，市北高新以公允价值计量的金融工具账面余额为人民币104,023.56万元，占期末资产总额的5.00%。
• 估值以市场数据和估值模型为基础，其中估值模型通常需要大量的参数输入。
• 评估过程
• 当估值技术使用重大不可观察参数时，即第三层次公允价值计量的金融工具情形下，不可观察参数的确定涉及管理层的重大判断。
• 管理层聘请了外部独立评估机构对第三层次公允价值计量的金融工具公允价值进行评估。

审计应对

1. 选取本年新增的第三层次公允价值计量的金融工具项目，查阅2024年度签署的投资协议，了解相关投资条款，并识别与金融工具估值相关的条件。
2. 了解并评价管理层聘请的外部独立评估机构的胜任能力、专业素质和客观性。
3. 对评估机构评估过程中选取的重要参数，评估方法、估值模型等进行复核。
4. 根据相关会计准则，评价与金融工具公允价值相关披露的合理性。

以上内容为证券之星据公开信息整理，由智能算法生成（网信算备310104345710301240019号），不构成投资建议。