鲁北化工（600727）2024年年报关键审计项：收入、商誉减值

据证券之星公开数据整理，近期鲁北化工（600727）发布2024年年报，该份财报由众华会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注5.42：营业收入和营业成本所示，鲁北化工本年度的营业收入57.46亿元。由于营业收入系利润表重要组成项目，营业收入为鲁北化工关键业绩指标之一，存在可能被操纵以达到预期目标的固有风险。因此，我们把收入的确认作为关键审计事项。

审计应对

1. 了解销售与收款循环相关业务活动和相关内部控制，评价内部控制的有效性；
2. 了解鲁北化工收入确认政策，结合行业惯例、鲁北化工实际情况及交易合同条款等，检查主营业务收入确认是否符合会计准则的规定；
3. 结合产品类型对产品销售收入实施毛利率变动分析等风险评估程序，了解产品价格波动的内在原因，比较产品价格走势与行业价格走势是否趋同；
4. 抽样检查与产品销售收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、订单、销售发票、商品运输单、客户签收单或结算单等，对于出口外销模式下收入样本追加检查至海关报关记录和装运记录；
5. 选取一定比例的客户发送函证以核实收入金额，确认收入的真实性及是否存在重大错报；
6. 通过检查合同、销售订单、出库单、报关单、海运提单等，检查收入是否记录在正确的报告期间；
7. 评价管理层对营业收入的财务报表披露是否恰当。

二、商誉减值

项目内容

• 事项描述：如财务报表附注5.20：商誉所示，2018年12月份，鲁北化工收购广西田东锦亿科技有限公司49%股权，并向其增资，增资后鲁北化工累计持有其51%股权，形成商誉17,360.63万元，商誉减值评估每年执行一次。管理层通过比较被分摊商誉的相关资产组的可收回金额与该资产组及商誉的账面价值，对商誉进行减值测试。预测可收回金额涉及对资产组未来现金流量现值的预测，管理层在预测中需要做出重大判断和假设，特别是对于未来售价、生产成本、经营费用、折现率以及增长率等。由于商誉金额重大，且管理层需要作出重大判断，我们将商誉减值确定为关键审计事项。

审计应对

1. 将相关资产组本年度的实际结果与前期相应的预测数据进行了比较，以评价管理层对现金流量的预测是否可靠；
2. 通过参考行业惯例，评估了管理层进行现金流量预测时使用的估值方法的适当性；
3. 将现金流量预测所使用的数据与历史数据、市场数据进行比较；
4. 同时，我们通过实施下列程序对管理层的关键假设进行了评估：
5. 将预测的毛利率与以往业绩进行比较，并考虑市场趋势；
6. 结合地域因素，如基期中国市场无风险利率及资产负债率，通过考虑并重新计算各资产组以及同行业可比公司的加权平均资本成本，评估了管理层采用的折现率；
7. 测试了未来现金流量净现值的计算是否准确。

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