芯动联科（688582）2024年年报关键审计项：收入确认、应收票据及应收账款的可收回性

据证券之星公开数据整理，近期芯动联科（688582）发布2024年年报，该份财报由中汇会计师事务所(特殊普通合伙)给出了标准无保留意见的审计意见，并对财报中的关键审计项目说明如下：

一、收入确认

项目内容

• 营业收入来源：芯动联科公司的营业收入主要来自于MEMS陀螺仪和加速度计的销售以及提供MEMS惯性传感器相关的技术服务。
• 营业收入金额：2024年度，芯动联科公司营业收入金额为人民币40,450.26万元。
• 收入确认的重要性：营业收入是芯动联科公司关键业绩指标之一，可能存在管理层通过不恰当的收入确认以达到特定目标或预期的固有风险。

审计应对

1. 内部控制评估：了解与收入确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性。
2. 合同审查：检查主要的销售合同及技术开发合同，识别与商品和服务上的主要风险和报酬转移相关的条款，评价收入确认政策是否符合企业会计准则的规定。
3. 实质性分析程序：对营业收入及毛利率按月度、产品、客户等实施实质性分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明波动原因。
4. 支持性文件检查：以抽样方式检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、技术开发合同、订单、销售发票、出库单、发货单、签收凭据、验收报告等。
5. 应收账款函证：对应收账款函证，对主要客户报告期内销售额实施独立函证。
6. 收入确认时点验证：以抽样方式对资产负债表日前后确认的营业收入核对至出库单、发货单、客户签收单、验收报告及其他支持性文件，评价营业收入是否在恰当期间确认。
7. 访谈：对公司高级管理人员、财务部门负责人、销售业务员等进行访谈，了解公司报告期内主要经营情况、销售模式、收入增长的原因及合理性，关注主要客户销售变化趋势原因，报告期新增或减少主要客户的背景、原因及合理性。
8. 信息披露检查：检查与营业收入相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

二、应收票据及应收账款的可收回性

项目内容

• 账面余额：2024年12月31日，应收票据及应收账款的账面余额合计46,381.64万元，计提的坏账准备合计3,002.13万元。
• 可收回性评估：公司以应收票据及应收账款的可收回性为判断基础确认坏账准备。应收票据及应收账款年末账面价值的确定需要管理层识别已发生减值的项目和客观证据、评估预期未来可获取的现金流量并确定其现值，涉及管理层运用重大会计估计和判断。
• 增长情况：公司2024年应收票据及应收账款的年末余额比年初增长19.31%。

审计应对

1. 内部控制测试：测试管理层与应收票据及应收账款日常管理及可收回性评估相关的关键内部控制。
2. 评估复核：复核管理层对应收票据及应收账款可收回性进行评估的相关考虑及客观证据。
3. 单独减值项目检查：对于单独计提的减值准备，了解管理层识别已减值应收票据及应收账款的内部控制，判断计提减值准备的充分性。
4. 组合评估：对于管理层按照信用风险特征组合计提坏账准备的应收票据及应收账款，结合信用风险特征及整个存续期预期信用损失率，评价管理层坏账准备计提的合理性。
5. 函证程序：结合应收票据及应收账款的函证程序，确认应收票据及应收账款余额的真实性、准确性，分析回函情况和差异，判断是否存在大额应收票据及应收账款的纠纷或者存在明显减值迹象。
6. 期后回款检查：抽样检查期后回款情况。

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